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28 September 2023 CLHIA Roundtable Q. 1, 2023-0971701C6- Life insurance – contractual changes Unedited CRA Tags 148(10)(d) Principal Issues: Does the endorsement to a defined set of policyholders of a benefit under an in-force exempt life insurance policy for no cost and no underwriting requirement constitute a disposition for tax purposes? ... CLHIA Roundtable – September 28, 2023 Question 1 – Life Insurance and contractual changes Background Insurers often include new benefits when designing products that were not available for previously issued policies (access to health advocate services, return of premium for certain situations, coverages for previously excluded activities, etc.). ...

1 March 1996 Internal T.I. 9605017- INCOME OF CONTRACTS, GAAP & PART I.3 Unedited CRA Tags 181(1) 181(3) 181.2(3) 181.2(4) Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the Department. ... Reasons FOR POSITION TAKEN: (1)Subsection 181(3) and previous positions (941653 & 951794). (2)Subsection 181(3). ... GAAP & THE BALANCE SHEET Paragraph 181(3)(b) provides that "...the amounts reflected in the balance sheet presented to the shareholders of the corporation...prepared in accordance with generally accepted accounting principles,... ...

The memo from Head Office was issued after the Consent, yet still cites the Cabana case as support for its view.      24(1) Audit Review's Questions 1.      ... 3.     24(1) 4.     Should the Audit Division continue to disallow the M&P profits deduction to other taxpayers in the graphic design business? ... As requested, we have reviewed that memo in order to determine whether it is still applicable.       ...

X est résident du Canada aux fins de la Loi de l’impôt sur le revenu et est l’unique actionnaire d’une société privée sous contrôle canadien (« Société »). * Les actions ordinaires du capital-actions de Société ont un capital versé ainsi qu’un prix de base rajusté d’un montant nominal et ont une juste valeur marchande (« JVM ») de 10 M$. * À la fin de son année d’imposition, Société dispose d’un solde d’impôt en main remboursable au titre de dividendes non déterminés au sens de la définition prévue au paragraphe 129(4) L.I.R. au montant de 750 000 $ et d’actifs liquides au montant de 4 M$. Opérations proposées En vue d’effectuer un don à un organisme de bienfaisance enregistré (« Donataire »), Société procède à une réorganisation de son capital-actions au cours de laquelle 10 % (JVM de 1 M$) des actions ordinaires sont converties en actions privilégiées (« Actions ») d’une valeur de rachat fixe de 1 M$. ... Au moment de la production de sa déclaration de revenus, Société réclame un remboursement au titre de dividendes (« RTD ») au montant de 383 333 $ en vertu du paragraphe 129(1) L.I.R., découlant du dividende imposable réputé de 1 M$ versé au Donataire. ...

19 November 1990 Ruling 90M12293 F- SR & ED Capital Assets Unedited CRA Tags 2900(2)(b)   November 19, 1990 TO: FROM: Brian Dath 957-2089 C. Lamarche 952-3881 Director, Rulings     Re:  Scientific Research Audit Application Please deliver immediately. ... In such a case, the employee indirectly supports the SR & ED activities. ...

9 May 1991 Internal T.I. 910789 F- Ontario Current Cost Adjustment and the Ontario R & D Superableness Unedited CRA Tags 12(1)(x), 13(7.1), 37(1)(d), 127(11.1) Dear Sirs: Re:  Ontario Current Cost Adjustment and the Ontario R & D Superableness This is in reply to your letter of March 13, 1991 concerning the Ontario Current Cost Adjustment and the Ontario Research and Development Superableness.  ... It is your understanding that.      Revenue Canada does not intend to include amounts deducted under these programs in income for federal purposes under paragraph 12(1)(x) of the Income Tax Act (the "Act").      amounts deducted under these programs do not require the taxpayer to reduce its capital cost of depreciable property under subsection 13(7.1) of the Act;.       ...

24 January 1990 Ruling HBW42901 F- Canada-Portugal Reciprocal Air & Shipping Exemption Unedited CRA Tags n/a 19(1) B. Fioravanti   (613) 957-2073   HBW 4290-1 January 24, 1990 Dear 19(1) Re: Canada- Portugal- Reciprocal Air & Shipping Exemption Your letter of January 9 together with enclosures has been referred to the attention of C. ... SavageA/DirectorProvincial and InternationalRelations Division c.c.:      C. ...

Taxpayer's CEC Prior to After After Election Election Rollover 14(5)(A) $15,000 $15,000 $15,000 less: 14(5)(E) $ N/A $ N/A $22,500 14(5)(F) 1,000 1,000 1,000 CEC Balance $14,000 $14,000 $(8,500) *(no change) (see below) * However, the taxable capital gain realized on the CGD election ($7500) is added to a special account called the "exempt gains balance" (see Variable D below in 14(1)(a)(v) computation). Subsection 14(1) Computations 14(1)(a)(iv) Amount = $1,000 (to be included in income) (eg. lesser of: excess ($8,500) & Variable F ($1,000)) 14(1)(a)(v) Amount = $0 (to be included in income) (eg. ... Subsection 14(1) Computations 14(1)(a)(iv) Amount = $0 (eg. lesser of: excess ($8,500) & Variable F ($0)) 14(1)(a)(v) Amount = $8,500 (to be included in income) (eg. ...

XXXXXXXXXX 2014-054933 Cynthia Lynch, LL.B, M.Fisc Le 10 février 2015 Madame XXXXXXXXXX, Objet: Bornes de recharge pour véhicules électriques – catégorie d'amortissement La présente est en réponse à votre courriel du 3 octobre 2014 dans lequel vous nous demandez dans quelle catégorie d'amortissement un contribuable devrait inclure des bornes de recharge pour véhicules électriques (« VÉ »). ... Dans le cadre du programme gouvernemental « Québec roule à la puissance verte », l'employeur a reçu une subvention d'environ XXXXXXXXXX $. ... La catégorie 43.1 a été établie en 1994 et prévoit un taux de déduction pour amortissement (« DPA ») accéléré de 30 % selon la méthode de l'amortissement dégressif pour les biens acquis après le 21 février 1994. ...

1 June 1990 Internal T.I. 74847 F- Oil & Gas Steering Committee Unedited CRA Tags n/a   June 1, 1990 Special Audits Division Resource Industries E.H. ... Gauvreau   957-8953   File No. 7-4847 Subject: Oil & Gas Steering Committee Meeting Minutes We are writing in reply to your request of March 28, 1990 to determine whether the above-captioned minutes contain errors or omissions. ...