Search - 哈尔滨到北京 公里数

Martineau (613)957-8973 Le 10 mai 1988 Monsieur, La présente est en réponse à votrE lettre du 18 mars 1988 concernant les redressements nécessaires au revenu net comptable en tenant compte du paragraphe 10(2) de la Loi de l'impôt sur le revenu (la "Loi") dans la situation suivante: ° Le contribuable est une compagnie résidente du Canada qui fabrique et vend des boissons alcoolisées. ° Les biens figurant en inventaire vent évalués selon la méthode des coûts variables qui est une méthode acceptée par le Ministère tel que mentionné au paragraphe 8 du bulletin dtinterprétation IT-473. ° Comme l'industrie n'applique pas la méthode des coûts variables, mais plutôt la méthode des coûts complets, il s'ensuit que les états financiers de la compagnie ne vent pas comparatifs avec l'ensemble de l'industrie. ... Toutefois, advenant qu'un tel changement soit adopté par la compagnie, alors une demende formElle à cet effet sera adressée à notre Ministère. ° Comme il s'agit de boissons alcoolisées, les biens figurent en inventaire pour une durée moyenne de cinq ens (c'est-à- dire que le taux de roulement moxen est de une fois tous les cinq ens). ° En conformité avec les principes comptables généralement reconnus, toute modification de la méthode d'évaluation des biens figurant en inventaire doit être appliquée rétroactivement. ...

The present case is, in my opinion, analogous to that considered (...) in Time Motors Limited V. Minister of National Revenue. • Dans l'affaire Western Vinegars Limited c. ... It was certain that there would be a cost (...) that the cost had to be estimated does not render it contingent. • Canadian General Electric Company Ltd. c. ...

Consider the following example: Form T100 Total expenses to be incurred $ 1,000,000 Less: Assistance to be kept by the company (0) Expenses to be incurred but not renounced (i.e. prescribed CEDOE) (50,000) Amount to be renounced $ 950,000 Form T101 (Present draft formula) Actual expenses incurred $ 1,000,000 Less: Assistance kept or to be kept by the company (0) Amount renounced (net of prescribed CEDOE) should be $950,000 versus the $1,000,000 figure yielded by the above calculation. Form T101 (Suggested revision) Actual expenses incurred $ 1,000,000 Less: Assistance kept or to be kept by the company (0) Expenses incurred but not renounced (50,000) Amount renounced $ 950,000 The suggested revision above provides a line similar to that found on draft Form T100 for expenses which have been incurred but for one reason or another are not being renounced by the corporation. ...

Year 1 Taxable income $3,000 Tax 40% $1,200 Less: ITC 350 850------------ Safe income on hand 2,150 ====== Year 2 Taxable income before 12(1)(t) $4,000 Add: 12(1)(t) inclusion 350------ 4,350 Less: Tax 40% 1,740------ 2,610 Less: ITC "Phantom" Income 350------ Safe income on hand $2,260 ====== Total safe income on hand at end of Year 2 $4,410 ====== In Year 2, the taxpayer's taxable income would be increased by $350 pursuant to paragraph 12(1)(t) of the Act. ...

Il faut aussi noter qu'il y a des frais pour des décisions anticipées-un dépôt de 325 $ devra accompagner la demande et le taux horaire est de 65 $ pour chaque heure consacrée à l'étude de la demande. ... Ledit alinéa précédé du préambule de l'article 60 se lit en partie comme suit: "Peuvent être déduites lors du calcul du revenu d'un contribuable pour une année d' imposition les sommes... la partie du total des montants dont chacun représente un montant versé au contribuable à titre d'allocation de retraite par un employeur, ou dans le cadre d'une convention de retraite à laquelle l'employeur a cotisé et inclus dans le calcul du revenu du sous-alinéa 56(1)a)(ii) ou de l'alinéa 56(1)x), qui... ne dépasse pas l'excédent éventuel du total (A) du produit de 2000 $ par le nombre d'années pendant lesquelles l'employé ou ancien employé à l'égard duquel le versement été fait.. était au service de l'employeur ou d'une personne liée à celui-ci... et aux fins du présent alinéa, "personne liée à l'employeur" comprend... ...

In addition to these primary principles, there are a number of ancillary concepts that may serve as useful guidlines. • A person may have de facto control by virtue of his general influence over a party or because of some particular advantage that he has over that party. • Notwithstanding the fact that a transaction takes place at fair market value, the parties may still be factually not at arm's length. The absence of fairness in a transaction may be evidence of non-arm's length dealing, however. • The power of a person to control another, not the exercise of that power, is important in establishing de facto control. • If a transaction is, in essence, nothing more that the transferring of property by a person from "one of his.. pockets to another"- that is, from one person or group of persons to the same person or group of persons-the parties are factually not at arm's length. • In determining whether a non-arm's length relationship exists at a particular time, the court may look to factors that exist both before and after that time. • There is no necessity that the parties be "dealing" in order for them to be found to be not at arm's length, as long as a relationship of subordination exists between them. • A public company may not be dealing at arm's length with a person or persons who have effective control of that company. Thus, where a person owns a significant block of shares in a widely held company, that person may be factually not at arm s length with that company. • In the case of corporations having interlocking directors and officers, they may be factually not at arm's length, and it is not necessarily a defence that the directors of such corporations are under a fiduciary duty to act in the best interests of each corporation. • If parties are related, they will be irrebuttably deemed to be not at arm's length, even though they may be factually at arm's length. • A transaction can be in part arm's length and in part non-arm's length. • Where a person assumes the position of another in a transaction entered into by that other with a third party with whom that other was factually not at arm's length, the person is not then necessarily in a factual non-arm's length relationship with the third party. ...

As indicated in Re Rispin ((1912) 25 O.L.R. 633, 2 D.L.R. 644; affirmed 46 S.C.R. 649, 8 D.L.R. 756: The cases bearing upon similar questions [...] are numerous, and one might even say sometimes embarrassing, if not conflicting. [...] ... The instructions given for the opening of the account were as follows: "Look at my account current, and [...] make a purchase in some public stock [...] for my boy Lionel Eldred, who is this day twelve months old. Let it be in my own name and in my wife's, [...] in trust for Lionel Eldred Smith". ...

C'est aussi un contribuable qui est un "actionnaire désigné" de cette corporation ou est lié à un tel actionnaire, si le total des montants dont chacun représente 1e coût indiqué d'une)action du capital-actions de cette corporation ou d'une corporation liée à celle-ci, qui appartient au contribuable ou qui est réputé lui appartenir pour l'application de la définition "d'actionnaire désigné", est égal ou supérieur à 25 000 $. Toutefois si le coût indiqué est inférieur à 25 000 $ le rentier du REER sera quand même un actionnaire déterminé s'il contrôle ladite corporation, ayant ainsi un lien de dépendance avec la corporation. ... Pour l'application de la règle du 10%-et du 25 000 $, le bénéficiaire d'une fiducie est réputé détenir la fraction des actions détenues par la fiducie égale à son intérêt dans ladite fiducie. ...

However in our view 95(2)(a)(ii) should be amended to read “... the amount prescribed to be its earnings or loss from an active business... ” ...

Tax Convention (the USTC) in the following hypothetical situations: • cruise from Miami- Caribbean- Miami with stopovers only at U.S. cruise ports; • cruise from Miami- Caribbean- Miami with stopovers at various ports including non-U.S. ports such as St. Maarten; and • cruise from Montreal to Miami to Vancouver to Alaska staying at all times within the territorial waters of Canada and the U.S. ...