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Actions dans Opco Inc. 1000 $ Actifs excédentaires 200 1200 $ Opco Inc. Actifs utilisés dans l'entreprise 800 Avance à Holdco Inc. 200 1000 $ Vous nous demandez si les actions détenues par Monsieur X dans Holdco Inc. rencontrent 1e critère de l'alinéa c) de la définition d'AAPE prévu au paragraphe 110.6(l) L.I.R NOS COMMENTAIRES Nous sommes d'avis que les actions détenues par Monsieur X dans Holdco Inc. ne rencontrent pas le critère de l'alinéa c) (tel que modifié par l'application de l'alinéa d)) de la définition d'AAPE au niveau de la composition des actifs. ...

Actions dans Opco Inc. 1000 $ Actifs excédentaires 200 1200 $ Opco Inc. Actifs utilisés dans l'entreprise 800 Avance à Holdco Inc. 200 1000 $ Vous nous demandez si les actions détenues par Monsieur X dans Holdco Inc. rencontrent 1e critère de l'alinéa c) de la définition d'AAPE prévu au paragraphe 110.6(l) L.I.R NOS COMMENTAIRES Nous sommes d'avis que les actions détenues par Monsieur X dans Holdco Inc. ne rencontrent pas le critère de l'alinéa c) (tel que modifié par l'application de l'alinéa d)) de la définition d'AAPE au niveau de la composition des actifs. ...

Les 100 actions de P Ltée ont un prix de base rajusté égal à leur capital versé de 100 $. ... Il réalise donc un gain en capital calculé de la façon suivante: Produit de disposition réputé 2 000 000 $ Prix de base rajusté 100----------- Gain en capital 1 999 900 $ M. ... X) détient, en vertu du paragraphe 70(5) de la Loi, des actions ordinaires de P Ltée dont le prix de base rajusté est égal à 2 000 000 $ et le capital versé est égal à 100 $. ...

It is also necessary that the expenditure be related to a business of CANCo and that CANCo be entitled to exploit the results of the SR & ED carried on in Canada by the research group. For the SR & ED to be related to a business of the taxpayer, there must be some connection or link between the taxpayer's business carried on at the time the expenditure is made and the SR & ED carried on. ... Similarly, the right to use the results of an SR & ED project based on a license agreement where the Canadian researcher charges the funding taxpayer a reasonable royalty, license fee or some other amount would also constitute an entitlement to exploit the results of SR & ED. ...

14 November 1985 Income Tax Severed Letter RCT 5-8077 F Unedited CRA Tags 55 Dear Sirs: RE:     Section 55 of the Income Tax Act This is in reply to your letter of October 10, 1985 wherein you requested confirmation of your understanding of the computation of "income earned or realized... after 1971" for the purposes of subsection 55(2) of the Act. To illustrate your understanding, you presented the following hypothetical example: Taxable income  $ X Less non-deductible items: Crown royalties- S.18(1)(m) $ X Mineral Taxes- S.18(1)(m) X Crown lease rentals- S.18(1)(m) X Phantom income- S.69(6) and (7) X Petroleum and gas revenue tax X Incremental oil revenue tax X Interest and penalties disallowed X Political donations  X Club dues and recreational facilities- S.18(1)(1) X Other non-deductible expenses X X X Less current income taxes: Federal (net of investment tax credit) X Provincial (after provincial credits and rebates, including Alberta royalty tax deduction and Alberta royalty tax credit) X X X Less dividends paid  X X Add: Half of capital gains (net of capital losses) X Dividends received  X Taxable incremental oil revenue-S.81(1)(r) X Resource allowance-S.20(1)(v.1) X Depletion Allowance-S.65 X X Post-1971 income earned or realized reasonably attributable to capital gain  $X The Department's view on the principles employed in the calculation of income earned or realized after 1971 ("safe income") were stated at the 1981 Canadian Tax Foundation and are published in the 1981 Conference Report. ... However, viewing your example in isolation, we agree with the results of your calculation subject to the following:-     losses incurred after 1971 would be deducted in determining the amount of a gain attributable to "safe income"-     dividends received will be included in the "safe income" of the recipient if received out of the "safe income" of a subsidiary.-     the addition of one half of the difference between capital gains and capital losses is made for resident corporations which are not private. ...

Dans la mesure où l'ensemble de l'allocation de 0,21 $ du km et de l'allocation forfaitaire de 10 $ par mois n'excède pas un montant raisonnable, la première condition précitée est rencontrée. L'allocation de 10 $ est un montant forfaitaire versé chaque mois et n'est pas évaluée en fonction du kilométrage. ... En conclusion, dans votre deuxième cas, l'allocation forfaitaire de 10 $ par mois sera incluse dans le revenu de l'employé; l'allocation de 0,21 $ du kilomètre sera exclue du revenu en vertu du sous-alinéa 6(1)b)(vii.1) de la Loi. ...

Bourgeois (613) 957-8585 Fev 8, 1991 Monsieur, Déduction pour gains en capital La présente est en réponse à votre lettre du 28 août 1990 dans laquelle vous nous demandez une opinion sur l'admissibilité d'actions données au titre d'"action admissible de petite entreprise " aux fins de la déduction pour gains en capital. ... Une " entreprise de placement désignée> est une entreprise dont le but principal est de tirer un revenu de bien, notamment des loyers, qui n'emploie pas dans l'entreprise tout au long de l'année plus de cinq employés à plein temps. Dans la mesure où l'entreprise de la corporation est une " entreprise de placement désignée " la corporation n'exploitera pas activement une entreprise et ne pourra donc pas rencontrer les exigences énumérés au paragraphe 110.6(1) de la Loi en ce qui trait à la définition d'une AAPE. ...

Dans le but de diminuer ces obstacles structurels à l'entrée sur le marché public, la première émission publique d'actions sur le marché primaire comportera une aide dont le montant sera égal à: [...] ... " x) un montant (à l'exclusion d'un montant prescrit) reçu par le contribuable dans l'année, en tirant un revenu d'une entreprise ou d'un bien, (i) [...] (ii) d'un gouvernement, [...] s'il est raisonnable de considérer le montant comme reçu: (iii)à titre de paiement incitatif, sous forme de prime, subvention, prêt à remboursement conditionnel, déduction de l'impôt, indemnité ou sous toute autre forme, ou (iv) [...] dans la mesure où: [...] ...

The hypothetical facts of the situation presented in your letter follow: * four individuals have set up a company to own a property that is held solely for their personal use; * the property was acquired by the company using funds provided to it by the shareholders through share subscriptions; * the expenses related to the property borne by the individuals have been substantial; * the shareholders, between them, are not presently making full use of the property; * in order to help cover some of the costs, they are considering making the property available to the other parties, when not used by them for a fee. ...

These comments are as follows: • "ensure that the forms show the name and complete address (province, city and street)" • "it would be helpful if the forms reflected payments on a calendar year basis" ...