16 November 1989 Income Tax Severed Letter AC40821 F - Les prix du Québec - Récompense

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Novembre 16, 1989

Bureau Principal                        Bureau Principal
Division des demandes de                Section des services 
  renseignements et de l'aide              bilingues
  aux contribuables                     André Lebeau
                                        957-4363

Mme P. McNally Directrice

            19(1)

Subject: Les Prix du Québec
         Récompense 56(1)(n) L.I.R.

La présente fait suite à votre lettre du 1er novembre 1989 requérant notre interprétation relativement au sujet mentionné ci- dessus.

Faits

Les présente fait peuvent se résumer comme suit:

1. Tel qu'indiqué dans la brochure publiée par le gouvernement du Québec, "Les prix du Québec" sont attribués aux lauréats par le ministre des Affaires culturelles et le ministre de l'Enseignement supérieur, de la Science et de la Technologie d'après les recommandations de six jurys compétents. Depuis 1980, il y a prix d'attribuer:

         - prix Athanase-David: oeuvre littéraire
         - prix Marie-Victorin: oeuvre scientifique
         - prix Léon-Guérin: sciences humaines
         - prix Paul-Emile-Borduas: arts visuels
         - prix Denise-Pelletier: arts d'interprétation
         - prix Albert-Tessier: cinéma

2. Les lauréats reçoivent de ces ministres une bourse de 15 000$ (montant attribué en 1985), une médaille d'argent et un certificat témoignant de la qualité exceptionnelle de leur contribution au développement culturel, social ou scientifique du Québec.

3.        24(1)

Question

Votre question consiste à savoir si la bourse de   24(1)   reçue
par   24(1)   constitue une récompense non imposable selon la Loi
de l'impôt sur le revenu (L.I.R.)? 
                    24(1)

Opinion

De façon général, une somme reçue par un contribuable constituera une récompense non imposable si elle rencontre les critères suivants:

1. Il s'agit d'un prix décerné à une personne choisie parmi un groupe de bénéficiaires possibles pour quelque chose qu'elle a accomplie, atteinte ou réalisée avec sucés (communiqué spécial IT-75R2 , 19/12/86, paragraphe 14 à 16 "récompense" et la définition contenue dans l'arrêt La Reine c. E.J. Savage, 83 CTC 393 (C.S.C)).

2. La récompense est attribuée pour couronner une oeuvre remarquable réalisée dans le domaine d'activité habituel du contribuable (alinéa 5(1)(n) L.I.R.).

3. La récompense est reconnue par le public (règlement 7700L.I.R. paru dans la gazette du Canada Partie II, vol. 123, No 21, 11/10/89; applicable aux années d'imposition 1983 et suivantes).

4. La récompense est décernée pour une oeuvre méritoire réalisée dans le domaine des arts, des sciences ou dans le cadre de services au public (règl. 7700 L.I.R.).

5. La récompense n'est pas reçue en échange de services rendus ou à rendre par le contribuable (régl. 7700 L.I.R.).

D'après les renseignements fournis, nous croyons que tous ces critères ont été rencontrés dans le cas en l'espèce:

     a)   24(1)   constituent une "récompense" aux fins de la
          L.I.R.;

     b)   24(1)   constitue le domaine d'activité habituel de 
          24(1)

     c)   La récompense est reconnue par le public principalement
          pour les motifs suivants:

     -    tout citoyen ou organisme peut proposer la candidature
          d'une personne pour l'un ou l'autre des prix; 

     -    les lauréats sont choisis par des jurys formés de
          personnes provenant des milieux compétents;

     -    les prix sont attribués par les ministres concernés et  
                  payés à même les fonds publics;

     -    l'attribution des prix fait l'objet d'une grande
          publicité;

                              24(1)

En conséquence, nous sommes d'opinion que la totalité de la bourse de 24(1) ne doit pas être incluse dans le revenu du contribuable pour l'année d'imposition 24(1) puisqu'elle constitue une récompense visée par règlement selon l'alinéa 56(1)(n) L.I.R. et le règlement 7700.

                              24(1)

Pour votre utilité, vous trouverez ci-joint une copie du nouveau règlement 7700 L.I.R. Espérant que ces renseignements vous seront utiles, veuillez agréer, Madame, l'expression de mes sentiments distingués.

Directrice Division des services bilingues et des industries d'exploitation des ressources Direction des décisions