22 January 2002 Internal T.I. 2001-0100537 F - ENTENTE TEMPORAIRE PENSION ALIMENTAIRE

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56.1(3) 56.1(4)A)

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This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

FACTS

QUESTION

OUR COMMENTS

Principal Issues: [TaxInterpretations translation]

Can a temporary agreement signed in XXXXXXXXXX and indicating a change in the amount of support and custody of one of the children have a commencement day or is the previous agreement still in effect?

Position:

The temporary agreement has a commencement day.

Reasons:

Commencement day under paragraph 56.1(3)(b) and paragraph (a) of the definition "commencement day" in subsection 56.1(4) of the Income Tax Act.

January 22, 2002

Jonquière Tax Centre    	             Headquarters
Client Services   	                   Lucie Vermette, CGA
                                           (613) 957-2092
Attention: Ms. Hélène Laroche
		                               2001-010053

Request for a technical interpretation concerning a temporary support agreement for the purposes of determination of the commencement day.

This is in response to your fax of September 10, 2001, in which you requested our opinion on the above subject.

FACTS

Under a corollary relief agreement entered into on XXXXXXXXXX and a judgment of legal separation dated XXXXXXXXXX giving effect to such agreement, Monsieur was required to pay support of $XXXXXXXXXX per week, to be indexed from XXXXXXXXXX, for his ex-wife and their XXXXXXXXXX children, of whom Madame had custody.

Monsieur and Madame signed a temporary agreement before the Superior Court (Family Division) in XXXXXXXXXX indicating that the parties agreed to readjust the support payments for the period from XXXXXXXXXX and that Monsieur had custody of one of his sons for the entire year XXXXXXXXXX.

QUESTION

You wish to know whether there is a commencement day pursuant to the Income Tax Act (the "Act") for the year XXXXXXXXXX resulting from this temporary agreement or whether the old rules regarding support payments are still in effect.

OUR COMMENTS

To be subject to the new support rules, i.e., to constitute non-taxable support to the recipient and non-deductible support to the payer, the amount of child support must be paid under an agreement or order on or after a "commencement day". Among other things, paragraph (a) of the definition of "commencement day" in subsection 56.1(4) of the Act states that where the agreement or order is made after April 1997, the commencement day is the day on which it is made.

In the situation you presented to us, by means of a temporary agreement registered with the Superior Court (Family Division), the parties agreed to readjust the amount of support downward for the period from XXXXXXXXXX given a change in custody. We are of the view that this agreement, signed in XXXXXXXXXX, constituted an agreement separate from the XXXXXXXXXX judgment. This agreement would be subject to paragraphs 56.1(3)(b) and 60.1(3)(b) since the agreement provided that the amount received (56.1(3)(b)) or paid (60.1(3)(b)) before the time and during the year or the preceding taxation year in which the agreement was established is considered to have been received and paid under the agreement. Paragraph 56.1(3)(b) provides that the agreement or order is deemed to have been made on the day on which such an amount was first received. Consequently, the new child support rules applied to this temporary agreement in XXXXXXXXXX since the agreement was deemed to have been made on XXXXXXXXXX.

In addition, we consider that when the temporary agreement ends, the terms of the XXXXXXXXXX judgment will be once again in force. This has the effect of applying the old rules on support, which means that Monsieur could deduct the amounts paid and Madame would be taxed on the amounts received under that judgment as of XXXXXXXXXX.

For your information, a copy of this memorandum will be severed using the Access to Information Act and will be available in the Legislative Access Database (LAD) located on the mainframe of the Canada Customs and Revenue Agency. A severed copy will also be distributed to the commercial tax publishers for inclusion in their databases. The severing process will remove all material that is not subject to disclosure, including information that could disclose the identity of the taxpayer. Should your client request a copy of this memorandum, the Legislative Access Bank version can be provided. Alternatively, the client may request a severed copy using the Privacy Act criteria, which does not remove client identity. Requests for this latter version should be made by you to Madame Jackie Page at (819) 994-2898. A copy will be sent to you for delivery to the client.

Should you require any additional information concerning this document, please do not hesitate to contact us.

Best regards,

Ghislaine Landry, CGA
Manager
Individuals, Business
and Partnerships Section
Business and Partnerships Division
Income Tax Rulings Directorate

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All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

FAITS

QUESTION

NOS COMMENTAIRES

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CCRA.

Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ADRC.

Principales Questions:

Est-ce qu'une entente temporaire signée en XXXXXXXXXX et indiquant une modification au montant de pension alimentaire et à la garde d'un des enfants peut avoir une date d'exécution ou si l'entente antérieure est toujours en vigueur?

Position Adoptée:

L'entente temporaire a une date d'exécution

Raisons POUR POSITION ADOPTÉE:

Date d'exécution en vertu de l'alinéa 56.1(3)b) et de l'alinéa a) de la définition " date d'exécution " au paragraphe 56.1(4) de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Le 22 janvier 2002

Centre fiscal de Jonquière	             Administration centrale
Service à la clientèle	                   Lucie Vermette, CGA
                                           (613) 957-2092
À l'attention de Madame Hélène Laroche
		                               2001-010053

Demande d'interprétation technique concernant un accord temporaire de pension alimentaire aux fins de la détermination de la date d'exécution

La présente est en réponse à votre fac-similé du 10 septembre 2001 dans lequel vous désirez connaître notre opinion concernant le sujet mentionné en titre.

FAITS

Selon une convention sur les mesures accessoires intervenue les XXXXXXXXXX et un jugement de séparation de corps daté du XXXXXXXXXX rendant exécutoire ladite convention, Monsieur doit payer une pension alimentaire de XXXXXXXXXX $ par semaine devant être indexée à compter du XXXXXXXXXX pour son ex-conjointe et leurs XXXXXXXXXX enfants dont Madame a la garde.

Monsieur et Madame ont signé une entente temporaire devant la Cour supérieure (Chambre de la famille) en XXXXXXXXXX indiquant que les parties ont convenu de réajuster la pension alimentaire pour la période du XXXXXXXXXX et que Monsieur a la garde d'un de ses fils durant toute l'année XXXXXXXXXX.

QUESTION

Vous désirez savoir s'il y a une date d'exécution en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu (ci-après la " Loi ") pour l'année XXXXXXXXXX découlant de cette entente temporaire ou si les anciennes règles concernant la pension alimentaire sont toujours en vigueur.

NOS COMMENTAIRES

Pour être assujetti aux nouvelles règles sur les pensions alimentaires, c'est-à-dire constituer une pension alimentaire non imposable pour le bénéficiaire et non déductible pour le payeur, le montant de la pension alimentaire pour enfants doit être versé aux termes d'un accord ou d'une ordonnance à une " date d'exécution " ou postérieurement. Entre autres, l'alinéa a) de la définition " date d'exécution " au paragraphe 56.1(4) de la Loi mentionne que si l'accord ou l'ordonnance est établi après avril 1997, la date d'exécution est la date de son établissement.

Dans la situation que vous nous soumettez, au moyen d'une entente temporaire enregistrée à la Cour supérieure (Chambre de la famille) les parties conviennent de réajuster à la baisse le montant de pension alimentaire pour la période du XXXXXXXXXX étant donné un changement de garde. Nous sommes d'avis que cette entente, signée en XXXXXXXXXX constitue une entente distincte du jugement de XXXXXXXXXX. Cette entente serait visée par les alinéas 56.1(3)b) et 60.1(3)b) de la Loi puisque l'accord prévoit que le montant reçu (56.1(3)b)) ou payé (60.1(3)b)) avant le moment et au cours de l'année ou de l'année d'imposition précédente où l'accord est établi est considéré comme reçu et payé au titre de l'accord. L'alinéa 56.1(3)b) mentionne que l'accord ou l'ordonnance est réputé avoir été établi le jour où un tel montant est reçu pour la première fois. Par conséquent, les nouvelles règles sur les pensions alimentaires pour enfants s'appliqueraient à cette entente temporaire en XXXXXXXXXX puisque l'entente est réputée avoir été établie le XXXXXXXXXX.

De plus, nous considérons que lorsque l'entente temporaire prend fin, les modalités du jugement de XXXXXXXXXX sont à nouveau en vigueur. Ceci a pour effet l'application des anciennes règles sur les pensions alimentaires, par conséquent Monsieur pourrait déduire les montants payés et Madame devrait s'imposer sur les montants reçus en vertu de ce jugement à partir du XXXXXXXXXX.

Pour votre information, une copie de cette lettre sera épurée selon les critères contenus dans la Loi sur l'accès à l'information et sera disponible dans la Banque d'accès à la législation (en anglais : Legislative Access Database -(LAD)) qui se trouve sur l'ordinateur central de l'ADRC. Une copie de la version épurée sera également distribuée aux éditeurs fiscaux commerciaux pour insertion dans leur banque de données. Le processus d'épuration permet d'enlever toute information qui n'a pas à être dévoilée y compris toute information qui permettrait l'identification du contribuable. Si votre client demande une copie de cette lettre, vous pouvez lui remettre une copie épurée de la lettre telle qu'elle se trouve dans la Banque d'accès à la législation. Le client peut aussi demander une copie de la lettre épurée en vertu des critères de la Loi sur la protection des renseignements personnels sur laquelle apparaît le nom du contribuable. Toute demande à cet effet devrait être faite auprès de Madame Jackie Page au (819) 994-2898. La copie épurée selon les critères de la Loi sur la protection des renseignements personnels vous sera alors envoyée pour que vous puissiez la remettre à votre client.

Si vous désirez des informations additionnelles concernant la présente, n'hésitez pas à communiquer avec nous.

Veuillez agréer l'expression de nos sentiments les meilleurs.

Ghislaine Landry, CGA
Gestionnaire
Section des particuliers, des entreprises
et des sociétés de personnes
Division des entreprises et
des sociétés de personnes
Direction des décisions en impôt

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Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 56.1 - Subsection 56.1(4) - Commencement Day

cessation of temporary support variation agreement would effectively reverse the commencement day

A temporary agreement signed by Monsieur and Madame indicating a change in the amount of support and custody of one of the children thereby caused a commencement day when the first payment was made, so that the new rules commended to apply. However, the Directorate noted:

[W]hen the temporary agreement ends, the terms of the [pre-existing] judgment will be once again in force. This has the effect of applying the old rules on support, which means that Monsieur could deduct the amounts paid and Madame would be taxed on the amounts received under that judgment … .

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