29 September 2003 Internal T.I. 2003-0027347 F - FRAIS MEDICAUX DEPLACEMENT

Also released under document number 2003-00273470.

Unedited CRA Tags

118.2(2)(g) 118.2(2)(h)

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Translation disclaimer

This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Principal Issues: [TaxInterpretations translation]

Are transportation and travel expenses incurred by parents during the period their child was hospitalized medical expenses for the purposes of paragraphs 118.2(2)(g) and 118.2(2)(h) of the Act?

Position:

No.

Reasons:

The transportation and travel expenses described in paragraphs 118.2(2)(g) and 118.2(2)(h) of the Act, respectively, are those incurred by or on behalf of the patient and, where applicable, those incurred by an individual who accompanies the patient on the patient’s travels, if a medical practitioner has certified in writing that the patient is unable to travel without the assistance of an attendant.

Expenses incurred by parents during the period of hospitalization of their child do not come within these provisions and do not qualify as medical expenses.

		                     September 29, 2003

Quebec Tax Services	         Headquarters
  Office	                     Danielle Bouffard
Ms. Nicole Goulet	         (613) 957-8953

		                     2003-002734

Medical expense tax credit

This is in response to your fax of July 2, 2003 in which you asked for our opinion on the above subject.

Specifically, parents incurred travel, accommodation, parking and meal expenses during a three-month period when their child, born prematurely, stayed at a hospital approximately 140 kilometres from their home. The parents' presence was recommended by the hospital's medical staff. Care for the child was not available in the area where the parents live.

You wish to know whether, in such a situation, the expenses incurred by the child's parents during the period in which the child was hospitalized could be expenses giving rise to the medical expense tax credit.

Our Comments

Paragraphs 118.2(2)(g) and (h) of the Income Tax Act (the "Act") deal with transportation and travelling expenses that may qualify as medical expenses if certain conditions are satisfied. Paragraphs 32 to 34 and 67 of Interpretation Bulletin IT-519R2 (Consolidated) Medical Expense and Disability Tax Credits and Attendant Care Expense Deduction summarize certain interpretations made by the Canada Customs and Revenue Agency ("CCRA") in this regard. Transportation expenses paid to a person carrying on a transportation business and travel expenses described in paragraphs (g) and (h) respectively of subsection 118.2(2) are those incurred by or for the patient and, where applicable, those incurred by the person accompanying the patient, subject to a medical practitioner's written certification that the patient is unable to travel without the assistance of an attendant.

Bearing in mind that the transportation and travel expenses described herein were only for transportation and travel expenses incurred by the parents during the period of their child's hospitalization, we are of the view that they do not qualify as medical expenses for the purposes of subsection 118.2(2).

In view of the circumstances described in the request, we regret that we cannot give your client a more favourable response.

As you know, the CCRA's mandate is to administer the Act while the responsibility for developing tax policy and amending the Act rests with the Department of Finance. If your client wishes to make representations concerning amendments to the Act, your client may send his or her comments to the Department of Finance, Tax Policy Branch, Tax Legislation Division, L'Esplanade Laurier, 140 O'Connor Street, 17th Floor, East Tower Ottawa, Ontario, K1A 0G5.

For your information, unless exempted, a copy of this memorandum will be severed using the Access to Information Act criteria and placed in the Canada Customs and Revenue Agency's library. A severed copy will also be distributed to the commercial tax publishers for inclusion in their databases. The severing process will remove all material that is not subject to disclosure, including information that could disclose the identity of the taxpayer. Should your client request a copy of this memorandum, the CRA library version can be provided. Alternatively, the client may request a severed copy using the Privacy Act criteria, which does not remove client identity. Requests for this latter version should be made by you to Ms. Jackie Page at (819) 994-2898. A copy that has been severed in accordance with the Privacy Act will be sent to you for delivery to your client.

We hope you find these comments of assistance. Should you require any additional information regarding the content of this document, please do not hesitate to contact us.

Ghislaine Landry, CGA
For the Director
Business and Partnerships Division
Income Tax Rulings Directorate
Policy and Legislation Branch

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All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Nos commentaires

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CCRA.

Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ADRC.

Principales Questions:

Des frais de transport et de déplacement, encourus par des parents au cours de la période où leur enfant était hospitalisé, sont-ils des frais médicaux aux fins des alinéas 118.2(2)g) et 118.2(2)h) de la Loi?

Position Adoptée:

Non.

Raisons POUR POSITION ADOPTÉE:

Les frais de transport et les frais de déplacement décrits respectivement aux alinéas 118.2(2)g) et 118.2(2)h) de la Loi visent ceux engagés par ou pour le patient et, s'il y a lieu, ceux encourus par un particulier qui accompagne le patient lors de ses déplacements, si un médecin a attesté par écrit que le patient est incapable de voyager sans l'aide d'un préposé.

Les frais engagés par les parents au cours de la période d'hospitalisation de leur enfant ne sont pas visés par ces dispositions et ne se qualifient pas au titre de frais médicaux.

		                     Le 29 septembre 2003

Bureau des services	         Administration centrale
  fiscaux de Québec	         Danielle Bouffard
Madame Nicole Goulet	         (613) 957-8953

		                     2003-002734

Crédit d'impôt pour frais médicaux

La présente fait suite à votre fac-similé du 2 juillet 2003 dans lequel vous nous demandez notre opinion concernant le sujet susmentionné.

Plus particulièrement, des parents ont encouru des frais de déplacement, d'hébergement, de stationnement et de repas au cours d'une période de trois mois durant laquelle leur enfant, né prématurément, a séjourné à un hôpital situé à environ 140 kilomètres de leur résidence. La présence des parents était recommandée par le personnel médical de l'hôpital. Les soins prodigués à l'enfant n'étaient pas disponibles dans la région où résident les parents.

Vous désirez savoir si, dans une telle situation, les frais encourus par les parents de l'enfant, au cours de la période où ce dernier était hospitalisé, peuvent être des dépenses donnant droit au crédit d'impôt pour frais médicaux.

Nos commentaires

Les alinéas 118.2(2)g) et h) de la Loi de l'impôt sur le revenu (ci-après la " Loi ") traitent des frais de transport et des frais de déplacement qui peuvent se qualifier au titre de frais médicaux si certaines conditions sont rencontrées. Les paragraphes 32 à 34 et 67 du Bulletin d'interprétation IT-519R2 (Consolidé) Crédit d'impôt pour frais médicaux et pour personnes handicapées et déduction pour frais de préposé aux soins résument certaines interprétations faites par l'Agence des douanes et du revenu du Canada (ci-après " ADRC ") à ce sujet. Les frais de transport payés à une personne exploitant une entreprise de transport et les frais de déplacement décrits respectivement aux alinéas g) et h) du paragraphe 118.2(2) de la Loi visent ceux encourus par le patient ou pour le patient et, s'il y a lieu, ceux encourus par la personne qui accompagne ce dernier, sujet à ce qu'un médecin ait attesté par écrit que le patient est incapable de voyager sans l'aide d'un préposé à ses soins.

En tenant compte que les frais de transport et de déplacement, décrits dans la présente, visaient uniquement les frais engagés pour le transport et le déplacement des parents au cours de la période d'hospitalisation de leur enfant, nous sommes d'avis qu'ils ne se qualifient pas au titre de frais médicaux aux fins du paragraphe 118.2(2) de la Loi.

Compte tenu des circonstances décrites dans la demande, nous regrettons de ne pouvoir donner à votre client une réponse plus favorable.

Comme vous le savez, le mandat de l'ADRC consiste à administrer la Loi tandis que la responsabilité quant à l'élaboration des politiques fiscales et aux modifications de la Loi relève du ministère des Finances. Si votre client désire faire des représentations concernant des modifications à la Loi, il peut faire parvenir ses commentaires au ministère des Finances, Direction de la politique de l'impôt, Division de la législation de l'impôt, l'Esplanade Laurier, 140, rue O'Connor, 17e étage, Tour Est Ottawa, Ontario, K1A 0G5.

Pour votre information, une copie de cette lettre sera épurée selon les critères contenus dans la Loi sur l'accès à l'information et sera disponible dans la Bibliothèque de l'ADRC qui se trouve sur votre réseau local ou sur Intranet. Une copie de la version épurée sera également distribuée aux éditeurs fiscaux commerciaux pour insertion dans leurs banques de données. Le processus d'épuration permet d'enlever toute information qui n'a pas à être dévoilée y compris toute information qui permettrait l'identification du contribuable. Si votre client demande une copie de cette lettre, vous pouvez lui remettre une copie épurée de la lettre telle qu'elle se trouve dans la Bibliothèque de l'ADRC. Le client peut aussi demander une copie de la lettre épurée en vertu des critères de la Loi sur la protection des renseignements personnels sur laquelle apparaît le nom du contribuable. Toute demande à cet effet devrait être faite auprès de Madame Jackie Page au (819) 994-2898. La copie épurée selon les critères de la Loi sur la protection des renseignements personnels vous sera alors envoyée pour que vous puissiez la remettre à votre client.

Nous espérons que ces commentaires vous seront utiles. Si vous désirez des informations additionnelles concernant le contenu du présent document, n'hésitez pas à communiquer avec nous.

Ghislaine Landry, CGA
pour le Directeur
Division des entreprises et des
sociétés de personnes
Direction des décisions en impôt
Direction générale de la politique
et de la législation

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Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 118.2 - Subsection 118.2(2) - Paragraph 118.2(2)(h)

travel and accommodation expenses of parents in order to be near their hospitalized child were not covered

Parents incurred travel, accommodation, parking and meal expenses during a three-month period when their child, born prematurely, stayed at a hospital approximately 140 kilometres from their home (the nearest suitable care location). Their presence was recommended by the medical staff. In finding that such expenses did not qualify for a credit under s. 118.2(2)(g) or (h), CCRA stated:

Bearing in mind that the transportation and travel expenses described herein were only for transportation and travel expenses incurred by the parents during the period of their child's hospitalization, we are of the view that they do not qualify as medical expenses for the purposes of subsection 118.2(2).

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