5 November 1992 Income Tax Severed Letter 9238291 F - Allocation de retraite — Traduction

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the Department. Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle du ministère.

                                    92103-1

Particuliers et entreprises
  de service                        Jack Szeszycki                         

                                    Le 5 nov. 1992

Il s'agit de déterminer si une somme reçue au titre de dommages-intérêts généraux reçus par un employé pour perte de dignité personnelle, souffrance morale, humiliation ou peine morale, est comprise dans la définition du mot "dommages" figurant dans la définition "d'allocation de retraite" au paragraphe 248(1) de la Loi et si elle est par conséquent imposable en vertu du sous-alinéa 56(1)a)(ii) de la Loi.

Sous-alinéa 56(1)a)(ii) et paragraphe 248(1) "Allocation de retraite".

Dans le passé, le Ministère était d'avis qu'un montant au titre de dommages- intérêts généraux versé pour perte de dignité personnelle, souffrance morale, etc., n'était pas imposable si l'employé recevait ce montant à l'égard d'un salaire perdu qu'il était tenu d'inclure dans son revenu en vertu du paragraphe 5(1) de la Loi. Il s'agissait de cas où l'employé avait été réintégré et, par conséquent, le terme "dommages" dans le contexte de l'allocation de retraite n'avait jamais posé de problème d'interprétation. La définition d'"allocation de retraite" figurant au paragraphe 248(1) prévoit l'inclusion dans le revenu d'une somme reçue à l'égard de la perte d'un emploi "... qu'elle ait été reçue ou non à titre... de dommages ou conformément à une ordonnance ou sur jugement d'un tribunal compétent...".

Après avoir obtenu une série d'avis juridiques et avoir consulté le ministère des Finances quant à l'intention du législateur, nous avons pris la position suivante. Le terme "dommages" dans la définition d'"allocation de retraite" doit avoir le sens le plus large possible; par ailleurs, quant à savoir si les dommages-intérêts découlent de l'inexécution d'un contrat d'emploi et de la perte subséquente d'une charge, il s'agit d'une question de fait. L'indemnité accordée dans les cas de violation des droits de la personne est vraisemblablement une somme à l'égard d'un droit accordé par une disposition législative, qui s'ajoute aux droits accordés en vertu de la relation contractuelle employeur-employé.

Les règlements à l'amiable comportant une indemnité pour dommages-intérêts généraux doivent être traités de la même façon. Quant à l'incidence fiscale des cas mettant en cause les droits de la personne, celle-ci sera déterminée cas par cas. Pour décider s'il y a lieu de considérer une partie d'une indemnité comme des dommages-intérêts généraux, on se reportera à l'indemnité maximale admissible suivant les lois provinciales applicables et on examinera toutes les preuves indiquant que l'employé a subi une perte de dignité personnelle, une souffrance morale, une humiliation ou une peine morale.