29 March 2005 Internal T.I. 2005-0111401I7 F - Article 7306 du Règlement

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18(1)r) 7306

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This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Principal Issues: [TaxInterpretations translation] Section 7306 of the Regulations provides for the calculation of the maximum deduction for allowances paid by an employer to its employees. The amount for the use of an automobile by an employee in a taxation year depends, inter alia, on the number of kilometres driven in the year by the employee. Does this refer to the employee's taxation year, i.e. the calendar year, or to the employer's taxation year?

Position: Calendar year.

Reasons: Interpretation of the Act.

March 29, 2005

Ms. Line Beaudoin	                        Headquarters
Sherbrooke Tax Services Office            Danielle Bouffard
	            	                  (613) 590-2155

		                              2005-011140

Section 7306 of the Income Tax Regulations

This is in response to your email of January 14, 2005 in which you asked for our opinion on the above subject.

Section 7306 of the Income Tax Regulations (the "Regulations") reads as follows:

For the purposes of paragraph 18(1)(r) of the Act, the amount in respect of the use of one or more automobiles in a taxation year by an individual for kilometres driven in the year for the purpose of earning income of the individual is …

Do the terms "taxation year" and "in the year" refer to the individual's taxation year, i.e., a calendar year, or to the taxation year of the taxpayer who pays an amount to the individual as an automobile standby charge?

Our Comments

As you know, the term "taxation year" is defined in subsection 249(1) of the Act as being, in the case of an individual, a calendar year and in the case of a corporation, a fiscal period.

For the purposes of section 7306 of the Regulations, we are of the view that the terms "taxation year" and "in the year" refer to a calendar year since an allowance is calculated for an individual's use of one or more automobiles.

For your information, unless exempted, a copy of this memorandum will be severed using the Access to Information Act criteria and placed in the Canada Revenue Agency's electronic library. A severed copy will also be distributed to the commercial tax publishers for inclusion in their databases. The severing process will remove all material that is not subject to disclosure, including information that could disclose the identity of the taxpayer. Should your client request a copy of this memorandum, the electronic library version can be provided. Alternatively, the client may request a severed copy using the Privacy Act criteria, which does not remove client identity. Requests for this latter version should be made by you to Ms. Jackie Page at (819) 994-2898. A copy will be sent to you for delivery to the client.

We hope you find these comments of assistance. Should you require any additional information regarding the content of this document, please do not hesitate to contact us.

Ghislaine Landry, CGA
Manager
Individuals, Business and Partnerships Section
Business and Partnerships Division
Income Tax Rulings Directorate

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Nos commentaires

Principales Questions: L'article 7306 du Règlement prévoit comment calculer la déduction maximale des allocations versées par un employeur à ses employés. Le montant pour usage d'une automobile par un employé au cours d'une année d'imposition est fonction, entre autres, du nombre de kilomètres parcourus au cours de l'année par ce dernier. Réfère-t-on à l'année d'imposition de l'employé, soit l'année civile ou à celle de l'employeur?

Position Adoptée: Année civile.

Raisons: Interprétation de la Loi.

Le 29 mars 2005

Madame Line Beaudoin	                  Administration centrale
Bureau des services fiscaux	            Danielle Bouffard
	de Sherbrooke	                  (613) 590-2155

		                              2005-011140

Article 7306 du Règlement de l'impôt sur le revenu

La présente fait suite à votre courrier électronique du 14 janvier 2005 dans lequel vous nous demandez notre opinion concernant le sujet susmentionné.

L'article 7306 du Règlement de l'impôt sur le revenu (ci-après le "Règlement") se lit comme suit:

Pour l'application de l'alinéa 18(1)r) de la Loi, le montant pour usage d'une ou plusieurs automobiles par un particulier au cours d'une année d'imposition quant aux kilomètres parcourus au cours de l'année en vue de lui permettre de gagner un revenu correspond...

Les expressions "année d'imposition" et "au cours de l'année" réfèrent-elles à celle du particulier, soit l'année civile ou à l'année d'imposition du contribuable qui paie un montant au particulier à titre d'allocation pour usage d'une automobile?

Nos commentaires

Comme vous le savez, l'expression "année d'imposition" est définie au paragraphe 249(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu comme étant dans le cas d'un particulier, l'année civile et dans le cas d'une société, l'exercice.

Aux fins de l'application de l'article 7306 du Règlement, nous sommes d'avis que les expressions "année d'imposition" et "au cours de l'année" réfèrent à l'année civile puisqu'on calcule une allocation pour l'usage fait par un particulier d'une ou de plusieurs automobiles.

Pour votre information, une copie de cette lettre sera épurée selon les critères contenus dans la Loi sur l'accès à l'information et sera disponible dans la Bibliothèque de l'ARC qui se trouve sur votre réseau local ou sur Intranet. Une copie de la version épurée sera également distribuée aux éditeurs fiscaux commerciaux pour insertion dans leurs banques de données. Le processus d'épuration permet d'enlever toute information qui n'a pas à être dévoilée y compris toute information qui permettrait l'identification du contribuable. Si votre client demande une copie de cette lettre, vous pouvez lui remettre une copie épurée de la lettre telle qu'elle se trouve dans la Bibliothèque de l'ARC. Le client peut aussi demander une copie de la lettre épurée en vertu des critères de la Loi sur la protection des renseignements personnels sur laquelle apparaît le nom du contribuable. Toute demande à cet effet devrait être faite auprès de Madame Jackie Page au (819) 994-2898. La copie épurée selon les critères de la Loi sur la protection des renseignements personnels vous sera alors envoyée pour que vous puissiez la remettre à votre client.

Nous espérons que ces commentaires vous seront utiles. Si vous désirez des informations additionnelles concernant le contenu du présent document, n'hésitez pas à communiquer avec nous.

Ghislaine Landry, CGA
pour le Directeur
Division des entreprises et des
sociétés de personnes
Direction des décisions en impôt
Direction générale de la politique
et de la planification

Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Regulations - Regulation 7306

referenced taxation year is the individual's calendar year

Do the terms "taxation year" and "in the year" refer to the individual's taxation year, i.e., calendar year, or to the taxation year of the employer. CRA responded:

For the purposes of section 7306 of the Regulations, we are of the view that the terms "taxation year" and "in the year" refer to a calendar year since an allowance is calculated for an individual's use of one or more automobiles.

Words and Phrases

taxation year

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