30 April 2007 External T.I. 2007-0230441E5 F - Crédit d'impôt pour condition physique des enfants

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118.03(1)

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This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Principal Issues: [TaxInterpretations translation] Is horse-back riding a CFTC-qualifying activity?

Position: General comments

Reasons: Generally, the CRA will not indicate whether a program of activities qualifies as the entity offering the program is better able to make that determination.

XXXXXXXXXX 							2007-023044
								Nancy Turgeon, CGA
April 30, 2007

Dear Madam,

Subject: Children's fitness tax credit

This is in response to your letter of March 23, 2007, to the Quebec City Tax Services Office, which was forwarded to us for reply. You asked whether the horseback riding lessons your company offers are eligible for the children's fitness tax credit (CFTC).

Unless otherwise indicated, all statutory references herein are to provisions of the Income Tax Act.

New subsection 118.03(1) contains certain definitions and rules that apply for the purposes of the CFTC. In general terms, an "eligible fitness expense" includes an amount paid to a qualifying entity in respect of the cost of registration or membership of a qualifying child in a program of prescribed physical activity. Provisions in the Income Tax Regulations that will define a program of prescribed physical activity have not yet been proposed.

However, Finance Canada has indicated that such a program must be continuous (i.e., provide at least one session per week for eight weeks or, in the case of a summer or sports camp, be at least five consecutive days in duration), suitable for children, and conducted under supervision. In addition, almost all of the activities in a CFTC-eligible program must include a significant amount of physical activity that contributes to cardio-respiratory endurance and one or more of the following objectives: muscular strength, muscular endurance, flexibility and balance. Although the Canada Revenue Agency (CRA) is responsible for administering the CFTC, it will not generally indicate whether the activity qualifies for the CFTC. Rather, the entity offering a program of physical activity is in a better position to determine whether the program satisfies the specific requirements of the CFTC. In that context, the CRA is committed to working with entities offering programs of physical activity to ensure that they have all the necessary information to make that determination. For more information on the CFTC, we invite you to consult the CRA website at www.cra-arc.gc.ca/whatsnew/fitness-e.html and the Department of Finance Canada website at http://www.fin.gc.ca/news07/07-002e.html. Similarly, the CRA has developed a checklist for entities offering a program of physical activity to determine whether their program qualifies for the CFTC. We invite you to consult that checklist at www.cra-arc.gc.ca/whatsnew/checklist-e.html.

These opinions are not advance decisions and, as stated in paragraph 22 of Information Circular 70-6R5 of May 17, 2002, are not binding.

Best regards,

Louise J. Roy, CGA
Interim Manager
Business and Partnerships Section
Business and Partnerships Division
Income Tax Rulings Directorate

Certified copy: Nicole Goulet
Quebec City Tax Services Office

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Principal Issues: Est-ce que l'équitation est une activité se qualifiant au CICPE?

Position: Commentaires généraux

Reasons: De façon générale, l'ARC n'indiquera pas si un programme d'activités est admissible puisque l'entité offrant le programme est davantage en mesure de faire cette détermination.

XXXXXXXXXX 							2007-023044
								Nancy Turgeon, CGA
Le 30 avril 2007

Madame,

Objet: Crédit d'impôt pour la condition physique des enfants

La présente fait suite à votre lettre du 23 mars 2007 acheminée au Bureau des services fiscaux de Québec qui nous a été transmise pour y répondre. Vous demandez si les cours d'équitation que votre entreprise offre sont admissibles au crédit d'impôt pour la condition physique des enfants (CICPE).

À moins d'indication contraire, tous les renvois législatifs dans la présente sont des renvois aux dispositions de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Le nouveau paragraphe 118.03(1) contient certaines définitions et règles qui s'appliquent dans le cadre du CICPE. De façon générale, une "dépense admissible pour activités physiques" comprend une somme versée à une entité admissible au titre du coût d'inscription ou d'adhésion d'un enfant admissible à un programme d'activités physiques visées par règlement. Les dispositions du Règlement de l'impôt sur le revenu qui définiront ce qu'est un programme d'activités physiques visées par règlement n'ont pas encore été proposées.

Toutefois, le ministère des Finances Canada a indiqué qu'un tel programme devra être continu (c'est-à-dire qu'il devra prévoir au moins une séance par semaine pendant huit semaines ou, dans le cas d'un camp d'été ou d'un camp sportif, être d'une durée d'au moins cinq jours consécutifs), convenant à des enfants et mené sous surveillance. De plus, la presque totalité des activités d'un programme admissible au CICPE devront comprendre une part importante d'activité physique qui contribue à l'endurance cardiorespiratoire et à un ou plusieurs des objectifs suivants: la force musculaire, l'endurance musculaire, la souplesse et l'équilibre. Bien que l'Agence du revenu du Canada (ARC) soit chargée de l'administration du CICPE, elle n'indiquera pas, de façon générale, si l'activité donnée se qualifie aux fins du CICPE. En effet, l'entité qui offre un programme d'activités physiques est davantage en mesure de déterminer si le programme respecte les exigences propres au CICPE. Dans ce contexte, l'ARC s'engage à collaborer avec les entités offrant des programmes d'activités physiques afin qu'elles aient toute l'information nécessaire leur permettant d'effectuer cette détermination. Pour de plus amples renseignements concernant le CICPE, nous vous invitons à consulter le site Web de l'ARC au www.cra-arc.gc.ca/whatsnew/fitness-f.html et celui du ministère des Finances Canada au http://www.fin.gc.ca/news07/07-002f.html. De la même façon, l'ARC a développé une liste de contrôle permettant aux entités offrant un programme d'activités physiques de déterminer si leur programme donne droit au CICPE. Nous vous invitons à prendre connaissance de cette liste de contrôle au www.cra-arc.gc.ca/whatsnew/checklist-f.html.

Les présentes opinions ne constituent pas des décisions anticipées et, tel qu'il est mentionné au paragraphe 22 de la circulaire d'information 70-6R5 du 17 mai 2002, elles ne nous lient pas.

Veuillez agréer, Madame, l'expression de nos salutations distinguées.

Louise J. Roy, CGA
Gestionnaire intérimaire
Section des entreprises et des sociétés de personnes
Division des entreprises et des sociétés de personnes
Direction des décisions en impôt

Copie conforme : Nicole Goulet
		     Bureau des services fiscaux de Québec

Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 118.03 - Subsection 118.03(1) - Eligible Fitness Expense

determination as to whether the program qualifies should be made by sponsor

In the course of a general response, CRA stated that:

it will not generally indicate whether the activity qualifies for the CFTC. Rather, the entity offering a program of physical activity is in a better position to determine whether the program satisfies the specific requirements of the CFTC.

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