28 April 2011 Internal T.I. 2011-0394301I7 F - Obligation de l'employeur - feuillet T4 modifié

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152(4.2)

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This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Our Comments

Principal Issues: [TaxInterpretations translation] What is the employer's obligation when the employer has entered a taxable benefit amount for the use of an employer's automobile on a T4 slip when it should not have been entered?

Position: The employer may file amended T4 slips for affected employees for the previous 10 calendar years.

Reasons: Legislative analysis.

							April 28, 2011

	XXXXXXXXXX 					Headquarters
							Income Tax Rulings Directorate
							  
							Isabelle Landry, M.Fisc.
	Attention:XXXXXXXXXX
							2011-039430

Automobiles made available to employees

This is in response to your January 27, 2011 email in which you asked what an employer's obligation is where the employer has entered an amount of taxable benefit in respect of the use of an employer's automobile ("Automobile Benefit") on a T4 Statement of Remuneration Paid (the "T4 slip") for a particular taxation year but it should not have been entered.

Unless otherwise indicated, all statutory references herein are to the provisions of the Income Tax Act (the “Act").

Our Comments

The employer must indicate on T4 slips any remuneration paid to employees during a taxation year as well as the value of other taxable benefits including an Automobile Benefit. Where an employer has entered an Automobile Benefit amount on T4 slips for a particular taxation year that should not have been entered, the employer must normally prepare amended T4 slips to correct the situation. The employer must also include a note at the bottom of the amended T4 slips to indicate that the amount of the Automobile Benefit has been reduced. A copy of the amended T4 slips for a given taxation year must be sent to the Canada Revenue Agency ("CRA") and all affected employees informing them that they may request an adjustment to their income tax return for the particular taxation year.

By virtue of subsection 152(4.2), the Minister may, in certain circumstances and at the request of a taxpayer, reassess after the end of the normal reassessment period applicable to the taxpayer for a particular taxation year, and for the previous 10 calendar years. That subsection covers, in particular, situations in which an employee, who has received T4 slips that have been amended for previous taxation years, requests the CRA to correct the income tax return already filed for those taxation years. In your situation, the employer could therefore prepare amended T4 slips for the previous 10 calendar years.

Where an employee wishes to obtain an adjustment to an income tax return already filed for a taxation year that falls within the normal reassessment period, the employee should request the CRA to correct the employee’s income tax return by filing a duly completed Form T1-ADJ, T1 Adjustment Request, or a signed letter that provides all the information regarding the employee’s request, to the employee’s Tax Centre. If the relief the employee wishes to claim is for a particular taxation year that is beyond the normal reassessment period, the employee will instead be required to file Form RC4288, Request for Taxpayer Relief, duly completed at the end of the normal reassessment period to the employee’s Tax Centre.

We hope these comments will be of assistance. If you would like additional information regarding the content of this document, do not hesitate to contact us.

Guy Goulet CA M. Fisc.
Manager
for the Director
Ontario Corporate Income Tax Division
Income Tax Rulings Directorate
Legislative Policy and Regulatory Affairs Branch.

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Nos commentaires

Principales Questions: Quelle est l'obligation de l'employeur lorsque ce dernier a inscrit un montant d'avantage imposable relativement à l'utilisation d'un automobile de l'employeur sur un feuillet T4 alors qu'il n'aurait pas dû y être inscrit?

Position Adoptée: L'employeur peut produire des feuillets T4 modifiés pour les employés visés pour les 10 années civiles antérieures.

Raisons: Analyse législative.

							Le 28 avril 2011

	XXXXXXXXXX 					Administration centrale
							Direction des décisions
							  en impôt
							Isabelle Landry, M.Fisc.
	À l'attention de XXXXXXXXXX
							2011-039430

Automobiles mises à la disposition des employés

La présente fait suite à votre courriel du 27 janvier 2011 dans lequel vous demandez quelle est l'obligation d'un employeur lorsque celui-ci a inscrit un montant d'avantage imposable relativement à l'utilisation d'une automobile de l'employeur (" Avantage Auto ") sur un feuillet de renseignements T4 État de la rémunération payée (" feuillet T4 ") pour une année d'imposition donnée alors qu'il n'aurait pas dû y être inscrit.

À moins d'indication contraire, tous les renvois législatifs dans la présente sont des renvois aux dispositions de la Loi de l'impôt sur le revenu (" Loi ").

Nos commentaires

L'employeur doit indiquer sur des feuillets T4 toute rémunération qu'il a versée à ses employés au cours d'une année d'imposition de même que la valeur des autres avantages imposables incluant un Avantage Auto. Lorsqu'un employeur a inscrit un montant relatif à un Avantage Auto sur des feuillets T4 pour une année d'imposition donnée alors qu'il n'aurait pas dû y être inscrit, l'employeur doit normalement préparer des feuillets T4 modifiés afin de corriger la situation. L'employeur doit de plus inclure une note au bas des feuillets T4 modifiés afin d'indiquer que le montant de l'Avantage Auto a été réduit. Une copie des feuillets T4 modifiés pour une année d'imposition donnée doit être envoyée à l'Agence du revenu du Canada (" ARC ") de même qu'à tous les employés touchés en informant ces derniers qu'ils peuvent demander un redressement de leur déclaration de revenu pour l'année d'imposition donnée.

En vertu du paragraphe 152(4.2), le ministre peut dans certaines situations et sur demande d'un contribuable, établir une nouvelle cotisation après la fin de la période normale de nouvelle cotisation applicable au contribuable pour une année d'imposition donnée, et ce, pour les 10 années civiles antérieures. Cet alinéa vise notamment les situations où un employé ayant reçu des feuillets T4 modifiés pour des années d'imposition antérieures demanderait à l'ARC de redresser sa déclaration de revenu déjà produite pour ces années d'imposition. Dans votre situation, l'employeur pourrait donc préparer des feuillets T4 modifiés pour les 10 années civiles précédentes.

Lorsqu'un employé désire obtenir un redressement d'une déclaration de revenu déjà produite pour une année d'imposition donnée qui est à l'intérieure de la période normale de nouvelle cotisation, il doit demander à l'ARC de redresser sa déclaration de revenu en produisant le formulaire T1-ADJ, Demande de redressement d'une T1, dûment complété ou une lettre signée qui fournit tous les renseignements concernant sa demande à son Centre fiscal. Si le redressement que l'employé désire obtenir vise une année d'imposition donnée qui est après la fin de la période normale de nouvelle cotisation, l'employé devra plutôt produire le formulaire RC4288, Disposition d'allègement pour les contribuables, dûment complété à son Centre fiscal.

Nous espérons que ces commentaires vous seront utiles. Si vous désirez des informations additionnelles concernant le contenu du présent document, n'hésitez pas à communiquer avec nous.

Guy Goulet CA M.Fisc.
Gestionnaire
pour le Directeur
Division de l'impôt des sociétés de l'Ontario
Direction des décisions en impôt
Direction générale de la politique législative
et des affaires réglementaires

Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Regulations - Regulation 200 - Subsection 200(1)

procedure for correcting T4 slips

When asked what an employer should do when it discovers that T4 slips issued by it incorrectly showed an automobile benefit, CRA stated:

[T]he employer must normally prepare amended T4 slips to correct the situation. The employer must also include a note at the bottom of the amended T4 slips to indicate that the amount of the Automobile Benefit has been reduced. A copy of the amended T4 slips for a given taxation year must be sent to the … CRA … and all affected employees informing them that they may request an adjustment to their income tax return for the particular taxation year.

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 152 - Subsection 152(4.2)

procedure for employee to request correction of incorrectly reported T4 benefit

When asked what an employer should do when it discovers that T4 slips issued by it incorrectly showed an automobile benefit, CRA stated:

[S]ubsection 152(4.2) … covers, in particular, situations in which an employee, who has received T4 slips that have been amended for previous taxation years, requests the CRA to correct the income tax return already filed for those taxation years. In your situation, the employer could therefore prepare amended T4 slips for the previous 10 calendar years.

Where an employee wishes to obtain an adjustment to an income tax return already filed for a taxation year that falls within the normal reassessment period, the employee should request the CRA to correct the employee’s income tax return by filing a duly completed Form T1-ADJ, T1 Adjustment Request, or a signed letter that provides all the information regarding the employee’s request, to the employee’s Tax Centre. If the relief the employee wishes to claim is for a particular taxation year that is beyond the normal reassessment period, the employee will instead be required to file a duly completed Form RC4288, Request for Taxpayer Relief at the employee’s Tax Centre.

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