12 July 2017 Ministerial Correspondence 2017-0697761M4 F - Publicité des plateformes Web étrangères

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Articles 19, 19.01 et 19.1

2017-0691521M4 and 2017-0697751M4 are essentially identical

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This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Principal Issues: Ministerial correspondence - one of several other letters addressing the same issue regarding the deductibility of foreign online advertising.

Position: Tax policy issue - referral to Department of Finance

July 12, 2017

XXXXXXXXXX

Dear Sir,

The office of the Right Honourable Justin Trudeau, Prime Minister of Canada, sent me a copy of your correspondence about the tax deductibility of foreign online advertising. Thank you for your understanding regarding the delay in my response.

Advertising expenses related to earning income are generally deductible, provided the expenses are made to earn income from a business or property. However, sections 19, 19.01, and 19.1 of the Income Tax Act limit or deny the deductibility of certain expenses. This includes expenses incurred for advertising in a broadcast or an issue of a newspaper or periodical when certain Canadian content or Canadian ownership requirements are not met.

The Canada Revenue Agency (CRA) has considered the deductibility of Internet advertising expenses and concluded that the above-noted rules do not apply to the deductibility of advertising expenses on foreign Internet websites.

The Department of Finance, which is responsible for tax policy and the development of tax legislation, is aware of this issue and of the CRA’s position.

I hope that this information will be of assistance.

Best regards,

The Honourable Diane Lebouthillier
Minister of National Revenue

2017-069776
Randa El-Kadi
613-670-9054

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Principal Issues: Courrier ministériel - un de plusieurs autres courriers qui adressent la même question concernant la déductibilité des frais pour la publicité effectuée sur des plateformes Web étrangères

Position Adoptée: Question de politique fiscale – renvoi au ministère des Finances

Le 12 juillet 2017

XXXXXXXXXX

Monsieur,

Le bureau du très honorable Justin Trudeau, premier ministre du Canada, m’a fait parvenir une copie de votre courriel concernant la déductibilité des frais pour la publicité effectuée sur des plateformes Web étrangères. Je vous remercie de votre compréhension quant à ma réponse tardive.

Les frais de publicité sont généralement déductibles lorsqu’ils sont engagés par un contribuable afin de gagner un revenu d’entreprise ou d’un bien. Cependant, certaines restrictions, précisées aux articles 19, 19.01 et 19.1 de la Loi de l’impôt sur le revenu, s’appliquent quant à la déductibilité de certains de ces frais. C’est le cas notamment de frais engagés pour la publicité effectuée dans un numéro d’un journal ou d’un périodique ou par radiodiffusion, lorsque certaines exigences relatives au contenu canadien ou à la propriété canadienne ne sont pas respectées.

L’Agence du revenu du Canada a examiné la question de la déductibilité des frais pour la publicité sur Internet et a conclu que les restrictions mentionnées ci-dessus ne s’appliquent pas pour empêcher ou limiter la déductibilité des frais de publicité sur des plateformes Web étrangères.

Le ministère des Finances, qui est responsable de l’élaboration des politiques fiscales, est au courant de cette question et de la position de l’Agence.

J’espère que ces renseignements vous seront utiles.

Veuillez agréer, Monsieur, mes salutations distinguées.

L’honorable Diane Lebouthillier
Ministre du Revenu national

2017-069776
Randa El-Kadi
613-670-9054

Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 19.1 - Subsection 19.1(1)

ads by Canadian advertisers on foreign websites generally are deductible

After noting that the ss. 19 to 19.1 rules, which essentially deny a deduction for ads directed at the Canadian market on foreign broadcasting, newspaper and periodical outlets, “do not apply to the deductibility of advertising expenses on foreign Internet websites,” CRA stated:

The Department of Finance…is aware of this issue and of the CRA’s position.

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