Income Tax Severed Letters - 2012-06-29

Principales Questions: 1) Est-ce qu'un programme peut se qualifier à la fois pour le crédit d’impôt pour la condition physique des enfants (CICPE) et le crédit d’impôt pour les activités artistiques des enfants (CIAAE) tout en étant admissible aux frais de garde?
2) Si oui, comment émettre les reçus?
3)Est-ce que les organismes doivent tenir des registres particuliers relatifs au CICPE ou au CIAAE?

Position Adoptée: 1) Une activité qui est admissible pour le CICPE ne peut pas l'être aussi pour le CIAAE. Cependant, une activité peut être admissible pour les frais de garde d'enfant et l'être aussi pour le CICPE ou le CIAAE.
2) Un seul reçu devrait être émis et il devrait contenir l'ensemble de l’information pertinente aux différentes mesures fiscales.
3) Non

Raisons: 1) Une activité physique (alinéa 9400(1)) est spécifiquement exclue de la définition d’activité artistique culturelle, récréative ou d’épanouissement indiquée à l'alinéa 9401(1). Ceci n'est pas le cas pour les frais de garde.
2) Commentaires généraux
3) La tenue de registres relatifs au CICPE et au CIAAE n'est pas une exigence de la Loi de l'impôt sur le revenu ni du Règlement de l'impôt sur le revenu.

Principal Issues: Whether a non-resident who earns Canadian employment income in multiple provinces has to allocate his income to each province.

Position: Question of fact. Generally, a non-resident earning employment income from an employer with a permanent establishment in Canada is subject to Part I tax. This employment income would have to be allocated to the provinces in which it was earned.

Reasons: Legislation; Articles V and XV Canada- U.S. Income Tax Convention

Principal Issues: Are specific Nanny costs eligible for the child care expense, such as:
1. Transportation costs for the caregiver to travel from the caregiver’s country of permanent residence to the location of work in Canada;
2. Interim medical insurance coverage; and
3. WSIB employer premiums.

Position: A question of fact

Reasons: If the costs fulfill the requirements of subsection 63(3), then yes.

Principal Issues: 1. Whether an employer's payment of moving costs and travel expenses in connection with a retirement move can be treated as a non-taxable benefit.

Position: 1. Question of fact.

Reasons: 1. No taxable benefit is imputed with respect to reimbursed or paid expenses where a relocation is out of a “remote place” at the termination of the employment or it is determined that an employer is the primary beneficiary of the amount paid or reimbursed or no economic advantage is conferred on the employee by virtue of the payment or reimbursement.