23 January 2012 External T.I. 2011-0424671E5 F - Avantage imposable - Stationnement

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6(1)a)

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This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Principal Issues: [TaxInterpretations translation] In a particular situation, is a parking lot provided by the employer a taxable benefit?

Position: General comments.

Reasons: Actual situation on which we can only give general comments on the application of the Act.

XXXXXXXXXX
									2011-042467
 									I. Landry, M. Fisc.

January 23, 2012

Dear Madam XXXXXXXXXX,

Subject: Taxable benefit - Parking

This is in response to your letter of October 6, 2011 in which you asked us whether parking provided free of charge to an individual by the individual’s employer at its place of business is a taxable benefit for the purposes of the Income Tax Act (the “Act”). You indicated in your letter that the employment functions of the employee in question require the employee to work outside that place of business on certain occasions in order to meet potential or existing clients. Otherwise, the employee works at that place of business.

All legislative references herein are to the provisions of the Act.

Our Comments

The situation you submitted to us is an actual situation for which we cannot give you a definitive opinion. However, we are able to offer the following general comments that may be helpful to you.

The T4130 Employer's Guide- Taxable Benefits and Allowances ("Guide T4130"), sets out the general position of the Canada Revenue Agency regarding parking provided free of charge by an employer to an individual.

Briefly, an employee usually receives a taxable benefit under paragraph 6(1)(a) where the employer provides the employee with parking at the employer’s place of business. The amount of the benefit is based on the fair market value of the parking, minus any payment the employee makes to use the space.

As stated in Guide T4130, this benefit will not be taxable when it is impossible to determine the fair market value of parking or, where both of the following conditions are satisfied:

The employer provides parking to an employee for business purposes
The employee regularly has to use their own automobile or one the employer supplies to perform the duties of their employment.

The question of whether an employee must regularly use the employee’s automobile or an automobile that the employer supplies to perform the duties of their employment in a particular situation, however, is a question of fact that can only be resolved after a full analysis all relevant facts and documents specific to each situation.

As an indication, where an employee is required to use the employee’s automobile, or a car provided by the employer, three or more days a week to perform the duties of employment, and uses the parking space for that purpose, we generally consider in that situation that the parking space is used regularly for reasons related to the employee’s employment. As a result, an employee in such a situation would not receive a taxable benefit under paragraph 6(1)(a).

Best regards,

Michel Lambert, CA, M. Fisc.
for the Director
Reorganizations Division
Income Tax Rulings Directorate
Legislative Policy
and Regulatory Affairs Branch

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Principales Questions: Dans une situation particulière, est-ce qu’un stationnement
fourni par l'employeur est un avantage imposable?

Position Adoptée: Commentaires généraux.

Raisons: Situation réelle sur laquelle nous ne pouvons que donner des
commentaires généraux sur l’application de la Loi.

XXXXXXXXXX
									2011-042467
 									I. Landry, M. Fisc.

Le 23 janvier 2012

Madame XXXXXXXXXX ,

Objet : Avantage imposable - Stationnement

La présente est en réponse à votre lettre du 6 octobre 2011 dans laquelle vous nous demandez si un stationnement fourni gratuitement à un particulier par son employeur à sa place d’affaires est un avantage imposable aux fins de la Loi de l'impôt sur le revenu (la « Loi »). Vous nous indiquez dans votre lettre que les fonctions d’emploi de l’employé en question exigent que ce dernier travaille à l’extérieur de la place d’affaires de l’employeur à certaines occasions afin de rencontrer des clients potentiels ou existants. Autrement, l’employé travaille à la place d’affaires de l’employeur.

Tous les renvois législatifs dans la présente sont des renvois aux dispositions de la Loi.

Nos commentaires

La situation que vous nous soumettez est une situation réelle pour laquelle nous ne pouvons vous rendre une opinion définitive. Toutefois, nous sommes en mesure de vous offrir les commentaires généraux suivants qui pourraient vous être utiles.

Le Guide de l'employeur T4130, Avantages et allocations imposables (« Guide T4130), expose la position générale de l’Agence du revenu du Canada concernant un stationnement fourni gratuitement à un particulier par son employeur.

Sommairement, un employé reçoit habituellement un avantage imposable selon l’alinéa 6(1)a) lorsque l’employeur lui fournit un stationnement à sa place d’affaires. Le montant de l’avantage est basé sur la juste valeur marchande du stationnement, moins tout montant que l’employé paie pour l’utiliser.

Tel qu’il est mentionné dans le Guide T4130, cet avantage ne sera pas imposable lorsqu’il est impossible de déterminer la juste valeur marchande du stationnement ou, lorsque les deux conditions suivantes sont remplies :

l’employeur fournit à l’employé un stationnement pour affaires,
l’employé doit régulièrement utiliser son automobile ou une automobile que l’employeur lui fournit pour accomplir les tâches reliées à son emploi.

La question de savoir si un employé doit régulièrement utiliser son automobile ou une automobile que l’employeur lui fournit pour accomplir les tâches reliées à son emploi dans une situation particulière est cependant une question de fait qui ne peut être résolue qu'après une analyse complète de tous les faits et documents pertinents propres à chaque
situation.

À titre indicatif, lorsqu’un employé doit utiliser son automobile, ou une automobile que l’employeur lui fournit, trois jours ou plus à toutes les semaines pour accomplir les tâches reliées à son emploi et utilise la place de stationnement à cette fin, nous considérons généralement dans cette situation que la place de stationnement serait utilisée régulièrement pour des raisons reliées à son emploi. Par conséquent, un employé dans une telle situation ne recevrait pas d'avantage imposable selon l’alinéa 6(1)a).

Nous vous prions d'agréer, Madame XXXXXXXXXX , l'expression de nos sentiments les plus distingués.

Michel Lambert, CA, M. Fisc.
pour le Directeur
Division des réorganisations
Direction des décisions en impôt
Direction générale de la politique législative
et des affaires réglementaires

Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 6 - Subsection 6(1) - Paragraph 6(1)(a)

generally no benefit from free parking if employee must use car 3 days a week in duties

Is parking provided free of charge to an employee, who is required to work outside the employer’s place of business on certain occasions in order to meet potential or existing clients, a taxable benefit? CRA stated per Guide T4130 that the benefit from free parking

will not be taxable when it is impossible to determine the fair market value of parking or, where both of the following conditions are satisfied:

The employer provides parking to an employee for business purposes

The employee regularly has to use their own automobile or one the employer supplies to perform the duties of their employment.

CRA then stated:

As an indication, where an employee is required to use the employee’s automobile, or a car provided by the employer, three or more days a week to perform the duties of employment, and uses the parking space for that purpose, we generally consider … that the parking space is used regularly for reasons related to the employee’s employment.

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23 January 2012 External T.I. 2011-0424671E5 F - Avantage imposable - Stationnement

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