13 July 2009 Internal T.I. 2009-0328161I7 F - Personne entièrement à charge non-résidente

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118(1)(b) 118.94 250(1)

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Translation disclaimer

This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Our Comments

Access to Information

Principal Issues: [TaxInterpretations translation] Can an individual claim the wholly dependent person credit when that person is not resident in Canada?

Position: Under certain circumstances, yes.

Reasons: An individual who lives outside Canada with his or her child may claim the wholly dependent person credit if the individual is deemed to be a resident of Canada under subsection 250(1) of the Income Tax Act.

								July 13, 2009

	Montreal Tax Services Office        	Headquarters
								Business and Partnerships Division
	Attention: Josée Lafleur
								François Bordeleau, Advocate

								2009-032816

Wholly dependent person credit

This is further to your letter we received on June 18, 2009 regarding the wholly dependent person credit. In particular, you are interested in knowing whether an individual can claim this credit in respect of a dependant - in this case, a child of the individual - where the dependant is not a resident of Canada.

Unless otherwise indicated, all statutory references herein are to the provisions of the Income Tax Act (the "Act").

Our Comments

As you are doubtless aware, in order for an individual to claim this credit in respect of a dependant, the individual must live in a self-contained domestic establishment in which the individual supports the dependant. In other words, the individual must generally live with the dependant.

In addition, section 118.94 specifies that several tax credits, including the one in paragraph 118(1)(b), are not generally available to non-residents of Canada unless all or substantially all of their income for the year is included in computing their taxable income earned in Canada for the year.

Finally, subparagraph 118(1)(b)(ii) provides that the dependant must generally be a resident of Canada, unless the dependant is a child of the individual.

The result of the application of these rules means that an individual, living outside Canada with his or her child, will be able to claim the tax credit in paragraph 118(1)(b) if the individual is deemed to be resident in Canada under subsection 250(1).

Access to Information

For your information, unless exempted, a copy of this memorandum will be severed using the Access to Information Act criteria and placed in the Canada Revenue Agency's electronic library. A severed copy will also be distributed to the commercial tax publishers for inclusion in their databases. The severing process will remove all material that is not subject to disclosure, including information that could disclose the identity of the taxpayer. Should your client request a copy of this memorandum, the electronic library version can be provided. Alternatively, the client may request a severed copy using the Privacy Act criteria, which does not remove client identity. Requests for this latter version should be made by you to Ms. Jackie Page at (819) 994-2898. A copy will be sent to you for delivery to the client.

We hope that these comments are of assistance.

François Bordeleau, Advocate
Manager
Business and Partnerships Section
Income Tax Rulings Directorate
Legislative Policy and Regulatory Affairs Branch.

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Nos commentaires

Accès à l'information

Principales Questions: Est-ce qu'un particulier peut réclamer le crédit équivalent pour personne entièrement à charge lorsque cette dernière ne réside pas au Canada?

Position Adoptée: Dans certaines circonstances, oui.

Raisons: Un particulier qui habite avec son enfant à l'extérieur du Canada peut réclamer le crédit équivalent pour personne entièrement à charge si le particulier est réputé être un résident du Canada aux termes du paragraphe 250(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu.

								Le 13 juillet 2009

	Bureau des services fiscaux de Montréal	Administration Centrale
								Division des entreprises
								et des sociétés de
	À l'attention de Josée Lafleur		personnes
								François Bordeleau, Avocat

								2009-032816

Crédit équivalent pour personne entièrement à charge

La présente fait suite à votre lettre que nous avons reçue le 18 juin 2009 concernant le crédit d'impôt équivalent pour personne entièrement à charge. Plus particulièrement, vous désirez savoir si un particulier peut réclamer ce crédit à l'égard d'une personne à charge - en l'espèce un enfant du particulier - lorsque celle-ci n'est pas résidente du Canada.

À moins d'indication contraire, tous les renvois législatifs dans la présente sont des renvois aux dispositions de la Loi de l'impôt sur le revenu (ci-après " Loi ")

Nos commentaires

Comme vous le savez sans doute, afin qu'un particulier puisse réclamer ce crédit à l'égard d'une personne à charge, le particulier doit habiter un établissement domestique autonome où il subvient aux besoins de la personne à charge. En d'autres mots, le particulier doit généralement habiter avec la personne à charge.

De plus, l'article 118.94 spécifie que plusieurs crédits d'impôt, dont celui à l'alinéa 118(1)b), ne sont pas généralement disponibles pour des non-résidents du Canada, sauf si la totalité ou la presque totalité de son revenu pour l'année est incluse dans le calcul de son revenu imposable gagné au Canada pour l'année.

Enfin, le sous-alinéa 118(1)b)(ii) précise que la personne à charge doit généralement être résidente du Canada, sauf s'il s'agit d'un enfant du particulier.

Le résultat de l'application de ces règles signifie qu'un particulier, demeurant à l'extérieur du Canada avec son enfant, pourra réclamer le crédit d'impôt à l'alinéa 118(1)b) s'il est réputé être résident du Canada aux termes du paragraphe 250(1).

Accès à l'information

À titre de renseignement, une copie de cette note de service sera dépersonnalisée selon les critères de la Loi sur l'accès à l'information et elle sera mise dans la bibliothèque électronique de l'Agence du revenu du Canada. De plus, une copie dépersonnalisée sera distribuée aux éditeurs fiscaux commerciaux pour qu'ils l'incluent dans leurs bases de données. Le processus de dépersonnalisation enlèvera tout ce qui ne doit pas être divulgué, y compris les renseignements qui peuvent révéler l'identité du contribuable. Si votre client demande une copie de cette note de service, il est possible de lui fournir la version de la bibliothèque électronique. Le client peut aussi demander une copie dépersonnalisée selon les critères de la Loi sur la protection des renseignements personnels, qui n'enlève pas l'identité du client. Vous devriez adresser toute demande pour cette dernière version à Madame Jackie Page, au (819) 994-2898. Une copie à remettre au client vous sera envoyée.

Nous espérons que ces commentaires vous seront utiles.

François Bordeleau, Avocat
Gestionnaire
Section des entreprises et des
sociétés de personnes
Direction des décisions en impôt
Direction générale de la politique législative
et des affaires réglementaires

Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 118 - Subsection 118(1) - Paragraph 118(1)(b)

individual living outside Canada with dependant child can claim s. 118(1)(b) credit if a deemed s. 250(1) resident

Can an individual claim this credit in respect of a dependant - in this case, a child of the individual - where the dependant is not a resident of Canada? After noting that s. 118.94 specifies that the s. 118(1)(b) credit is generally unavailable to non-residents unless substantially all of their income for the year is included in computing their taxable income earned in Canada for the year and that s. 118(1)(b)(ii) provides that the dependant must generally be a resident of Canada, unless a child of the individual, the Directorate stated:

The result of the application of these rules means that an individual, living outside Canada with his or her child, will be able to claim the tax credit in paragraph 118(1)(b) if the individual is deemed to be resident in Canada under subsection 250(1).

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