23 January 2008 External T.I. 2007-0236051E5 F - Frais de relocalisation

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This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Principal Issues: [TaxInterpretations translation] What is the tax treatment of an amount paid to an employee in connection with their relocation to Montreal?

Position: Question of fact. We referred the applicant to some Canada Revenue Agency publications.

									2007-023605
XXXXXXXXXX 								François Bordeleau,
	   								Advocate
January 23, 2008

Dear Sir,

Subject: Reimbursements and allowances paid in connection with an employee's move

This is further to your letter of April 6, 2007, requesting our opinion on the tax treatment of certain reimbursements and allowances paid by an employer to an employee in connection with the latter's relocation.

Specifically, you raised a situation where an employer hired a worker who was based in Washington State, USA. Over a year later, the employer required the employee to move to Montreal. In order to compensate the employee for the expenses incurred in the move, for the financial losses incurred, and for the inconvenience caused by the move, the employer paid the employee a specified amount. According to what you have told us, this sum was intended both to reimburse certain moving expenses and to pay a personal allowance.

As stated in paragraph 22 of Information Circular 70-6R5 dated May 17, 2002, we generally do not provide written opinions on proposed transactions otherwise than by way of advance rulings. Furthermore, the determination of whether a completed transaction has received appropriate tax treatment is a matter for the Tax Services Offices. We can, however, offer the following general comments which we hope will be helpful.

In determining whether the reimbursement of an expense or the payment of an allowance should be included in the computation of an employee's income, it is necessary to determine whether the amount of the reimbursement or allowance is reasonable in the circumstances and, in the case of a reimbursement, whether it represents a significant acquisition that gives the employee an economic benefit. This analysis requires a thorough examination of all the relevant circumstances and documents. In this case, we cannot conclude with certainty whether or not the reimbursements and allowance paid to the employee should be included in the employee's income. However, we invite you to consult Interpretation Bulletins IT-178R3 and IT-470R, which can be found on the Canada Revenue Agency's website at http://www.cra-arc.gc.ca/menu/ITSC-e.html. You may also wish to consult the publication T4130, Employers' Guide - Taxable Benefits and Allowances, which contains information applicable to your situation. You can access this publication at the following address:

http://www.cra-arc.gc.ca/E/pub/tg/t4130/READ-ME.html.

Best regards,

Randy Hewlett
Manager
Business and Partnerships Section
Business and Partnerships Division
Income Tax Rulings Directorate.

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Principales Questions: Quel est le traitement fiscal réservé à une somme payée à un employé dans le cadre de sa relocalisation à Montréal?

Position Adoptée: Question de fait. Nous avons référé le demandeur à certaines publications de l'Agence du revenu du Canada.

									2007-023605
XXXXXXXXXX 								François Bordeleau,
	   									Avocat
Le 23 janvier 2008

Monsieur,

Objet :Remboursements et allocations versés dans le cadre du déménagement d'un employé

La présente fait suite à votre lettre du 6 avril 2007 dans laquelle vous demandez notre opinion concernant le traitement fiscal de certains remboursements et allocations versés par un employeur à un employé dans le cadre de la réinstallation de ce dernier.

Plus particulièrement, vous invoquez une situation où l'employeur a embauché un travailleur qui était basé dans l'État de Washington aux États-Unis. Plus d'un an plus tard, l'employeur a exigé que l'employé déménage à Montréal. Afin de dédommager l'employé pour les dépenses engagées dans le cadre du déménagement, pour les pertes financières encourues ainsi que pour le désagrément causé par le déménagement, l'employeur lui a versé une somme précise. Selon ce que vous nous avez indiqué, ladite somme visait à la fois le remboursement de certains frais de déménagement et le versement d'une allocation personnelle.

Tel qu'il est mentionné au paragraphe 22 de la circulaire d'information 70-6R5 du 17 mai 2002, nous ne donnons généralement pas d'opinion écrite concernant des opérations projetées autrement que par voie de décisions anticipées. Par ailleurs, lorsqu'il s'agit de déterminer si une transaction complétée a reçu le traitement fiscal adéquat, la compétence en revient aux bureaux des services fiscaux. Nous pouvons toutefois vous offrir les commentaires généraux suivants qui, nous l'espérons, vous seront utiles.

Lorsque vient le temps de déterminer si le remboursement d'une dépense ou le versement d'une allocation doit être inclus dans le calcul du revenu d'un employé, il est nécessaire de déterminer si le montant du remboursement ou de l'allocation est raisonnable dans les circonstances et, dans le cas d'un remboursement, s'il représente une acquisition importante qui confère à l'employé un avantage économique. Cette analyse nécessite un examen approfondi de toutes les circonstances et de tous les documents pertinents. En l'espèce, nous ne pouvons conclure avec certitude si les remboursements et l'allocation versés à l'employé doivent être inclus ou non dans le revenu de ce dernier. Nous vous invitons toutefois à prendre connaissance des bulletins d'interprétation IT-178R3 et IT-470R se trouvant sur le site Internet de l'Agence du revenu du Canada à l'adresse suivante : http://www.cra-arc.gc.ca/menu/ITSC-f.html. Vous pouvez également consulter la publication T4130, Guide de l'employeur - avantages imposables, qui contient des renseignements applicables à votre situation. Vous pouvez avoir accès à cette publication via l'adresse suivante:

http://www.cra-arc.gc.ca/F/pub/tg/t4130/LISEZ-MOI.html.

Nous vous prions d'agréer, Monsieur, l'expression de nos sentiments les meilleurs.

Randy Hewlett
Gestionnaire
Section des entreprises et des
sociétés de personnes
Division des entreprises et des
sociétés de personnes
Direction des décisions en impôt

Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 6 - Subsection 6(1) - Paragraph 6(1)(a)

IT-178R3, IT-470R and T4130 should be referenced for question on employee relocation reimbursement and allowance

Regarding whether amounts paid to an employee to compensate for the expenses incurred in a relocation from employment in Seattle to employment in Montreal, as well as financial losses incurred, and for the inconvenience caused by the move, CRA stated that reference should be made to IT-178R3, IT-470R and T4130, Employers' Guide - Taxable Benefits and Allowances.

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