27 March 2008 External T.I. 2006-0197601E5 F - Crédit équivalent pour personne à charge

Unedited CRA Tags

118(1)b)(ii)

View modes

Translation

Translation disclaimer

This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Principal Issues: [TaxInterpretations translation] Does a parent have to have legal custody of a child in order to claim the wholly dependent person credit for that child?

Position: It is not per se necessary to have legal custody of a child in order to obtain the wholly dependent person credit. It is sufficient to examine the facts to determine whether the child is wholly dependent on an individual.

								2006-019760
XXXXXXXXXX  						François Bordeleau,
	   							Advocate

March 27, 2008

Dear Sir,

Subject: Wholly dependent person credit

This is in response to your request of 20 July 2006 for our opinion on the wholly dependent person credit ("WDPC"). We apologize for the delay in responding to your question.

More specifically, where a parent wishes to claim the WDPC for a minor child, you wish to know whether that parent must have legal custody of the child in order for the child to be considered wholly dependent on the parent.

Unless otherwise indicated, all statutory references herein are to the provisions of the Income Tax Act (the "Act").

Our Opinion

The situation you have indicated in your letter appears to relate to an actual situation involving a specific taxpayer. As stated in paragraph 22 of Information Circular 70-6R5 dated May 17, 2002, it is our practice not to issue written opinions on proposed transactions otherwise than by way of advance rulings. Furthermore, when it comes to determining whether a completed transaction has received appropriate tax treatment, that determination is made first by our Tax Services Offices as a result of their review of all facts and documents, which is usually performed as part of an audit engagement. However, we can offer the following general comments that we hope may be helpful to you.

In light of the relevant jurisprudence, we confirm that the question of whether a child - referred to in subparagraph 118(1)(b)(ii) - is wholly dependent on an individual for WDPC purposes is one of fact. Furthermore, having legal custody of a child is not a sine qua non for an individual to claim the credit. Thus, the fact that an individual has a right of access or legal custody of the child will only be one of the relevant elements to consider in this analysis.

These opinions are not advance rulings and, as stated in paragraph 22 of Information Circular 70-6R5 of 17 May 2002, are not binding.

Best regards,

Randy Hewlett
Manager
Business and Partnerships Section
Business and Partnerships Division
Income Tax Rulings Directorate.

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Principales Questions: Un parent doit-il avoir la garde légale d'un enfant afin de pouvoir réclamer le crédit pour personne entièrement à charge à l'égard de cet enfant?

Position Adoptée: En soi, il n'est pas nécessaire d'avoir la garde légale d'un enfant afin d'obtenir le crédit pour personne entièrement à charge. Il suffit d'examiner les faits pour déterminer si l'enfant est entièrement à la charge d'un particulier.

								2006-019760
XXXXXXXXXX  						François Bordeleau,
	   							Avocat
Le 27 mars 2008

Monsieur,

Objet: Crédit équivalent pour personne entièrement à charge

La présente fait suite à votre demande du 20 juillet 2006 par laquelle vous demandez notre opinion concernant le crédit équivalent pour personne entièrement à charge (" CEPEC "). Nous nous excusons du délai requis pour répondre à votre question.

Plus spécifiquement, lorsqu'un parent désire réclamer le CEPEC à 1'égard d'un enfant mineur, vous désirez savoir si ce parent doit avoir la garde légale de l'enfant afin que ce dernier puisse être considéré entièrement à la charge du parent.

A moins d'indication contraire, tous les renvois législatifs dans la présente sont des renvois aux dispositions de la Loi de l'impôt sur le revenu (" LIR ").

Notre opinion

La situation que vous avez indiquée dans votre lettre semble liée à une situation de fait qui concerne un contribuable précis. Tel qu'il est mentionné au paragraphe 22 de la circulaire d'information 70-6R5 du 17 mai 2002, nous avons comme pratique de ne pas émettre d'opinion écrite concernant des transactions projetées autrement que par voie de décisions anticipées. Par ailleurs, lorsqu'il s'agit de déterminer si une transaction complétée a reçu le traitement fiscal adéquat, la décision en revient d'abord à nos bureaux des services fiscaux à la suite de l'examen de tous les faits et documents, ce qui est généralement effectué dans le cadre d'une mission de vérification. Nous pouvons toutefois vous offrir les commentaires généraux suivants qui, nous l'espérons, vous seront utiles.

À la lumière de la jurisprudence pertinente, nous confirmons que la question de savoir si un enfant - visé au sous-alinéa 118(1)b)(ii) - est entièrement à la charge d'un particulier aux fins du CEPEC en est une de fait. En outre, le fait d'avoir la garde légale d'un enfant n'est pas une condition sine qua non pour qu'un particulier puisse réclamer le crédit. Ainsi, le fait qu'un particulier ait un droit de visite ou d'accès ou un droit légal de garde à l'égard de l'enfant sera seulement un des é1éments pertinents à considérer dans le cadre de cette analyse.

Les présentes opinions ne constituent pas des décisions anticipées et, tel qu'il est indiqué au paragraphe 22 de la circulaire d'information 70-6R5 du 17 mai 2002, elles ne nous lient pas.

Nous vous prions d'agréer, Monsieur, l'expression de nos sentiments les meilleurs.

Randy Hewlett
Gestionnaire
Section des entreprises et des sociétés de personnes
Division des entreprises et des sociétés de personnes
Direction des décisions en impôt

Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 118 - Subsection 118(1) - Paragraph 118(1)(b) - Subparagraph 118(1)(b)(ii) - Clause 118(1)(b)(ii)(B)

having legal custody of the child is relevant, but not a sine qua non

To claim the wholly dependent person credit for a minor child, must the parent have legal custody of the child in order for the child to be considered wholly dependent on the parent? CRA responded:

[H]aving legal custody of a child is not a sine qua non for an individual to claim the credit. Thus, the fact that an individual has a right of access or legal custody of the child will only be one of the relevant elements to consider … .

You are here

27 March 2008 External T.I. 2006-0197601E5 F - Crédit équivalent pour personne à charge

View modes

Translation disclaimer