17 August 2005 External T.I. 2005-0135911E5 F - REEE- Établissement d'enseignement à l'étranger

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146.1

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This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Principal Issues: [TaxInterpretations translation] Does a "post-secondary educational institution" located in the United States have to be listed in the current edition of the Accredited Council on Education to be a post-secondary educational institution for the purposes of the definition of that term in subsection 146.1(1)?

Position: No.

Reasons: There is no requirement in the Act for an establishment to be listed.

XXXXXXXXXX 2005-013591

A. St-Amour, CA

August 17, 2005

Dear Madam,

Subject: Registered Education Savings Plans (RESPs)

This is in response to your letter of June 8, 2005 asking whether a post-secondary institution located in the United States must be listed in the current edition of the Accredited Institutions of Postsecondary Education published by the American Council on Education in order to qualify as a designated eligible institution for purposes of the definition of post-secondary educational institution in subsection 146.1(1).

Unless otherwise indicated, all statutory references herein are to provisions of the Income Tax Act (the "Act").

Whether a post-secondary educational institution is an institution described in the definition in subsection 146.1(1) is a question of fact that can only be determined after analyzing each case individually.

There is no "comprehensive" list of designated post-secondary institutions. In addition, there is no requirement in the Act for a foreign educational institution to be listed in the Accredited Institutions of Postsecondary Education published by the American Council on Education. However, a foreign educational institution that is listed in the American Council on Education's Accredited Institutions of Postsecondary Education will be recognized as a "post-secondary educational institution" within the meaning of subsection 146.1(1).

However, it is the RESP promoter's responsibility to ensure that educational assistance payments under the plan are made in accordance with the conditions of registration set out in paragraph 146.1(2)(g.1). Note that paragraph 146.1(12.1)(a) provides that an RESP may be revoked on the day on which the plan ceases to comply with the conditions of registration set out in subsection 146.1(2).

To verify whether a foreign educational institution is eligible, you may contact the General Enquiries Department at 1-800-959-8281. If a promoter wishes to obtain confirmation that a foreign educational institution is recognized for the purposes of section 146.1, it may make a request to the following address:

Canada Revenue Agency
International Tax Directorate
Non-Resident Operations Division
344 Slater Street, 5th Floor
Minto Place
Canada Building
Ottawa ON K1A 0L5

These comments are not advance income tax rulings and, as stated in paragraph 22 of Information Circular 70-6R6 dated May 17, 2002, are not binding on us. However, we hope you find them of assistance. If you have any questions, please do not hesitate to contact us.

Best regards,

Ghislain Martineau
Manager
Financial Sector and Exempt Entities Section
Financial Sector and Exempt Entities Division
Income Tax Rulings Directorate
Policy and Planning Branch

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Principales Questions: Est-ce qu'un " établissement d'enseignement postsecondaire " situé aux États-Unis doit figurer dans l'édition courante du document intitulé Accredited Council on Education pour être un établissement admissible aux fins de la définition de ce terme au paragraphe 146.1(1)?

Position Adoptée: Non.

Raisons: Il n'y a aucune exigence dans la Loi pour qu'un établissement y figure.

XXXXXXXXXX 						2005-013591
A. St-Amour, CA
Le 17 août 2005

Madame,

Objet: Régimes enregistrés d'épargne-études (REEE)

La présente est en réponse à votre lettre du 8 juin 2005 nous demandant si un établissement d'enseignement postsecondaire situé aux Etats-Unis doit figurer dans l'édition courante du document intitulé Acredited Institutions of Postsecondary Education publié par l'American Council on Education pour être un établissement admissible aux fins de la définition d'établissement d'enseignement postsecondaire au paragraphe 146.1(1)?

À moins d'indication contraire, tous les renvois législatifs dans la présente sont des renvois aux dispositions de la Loi de l'impôt sur le revenu (la "Loi").

La question à savoir si un établissement d'enseignement postsecondaire est un établissement décrit à la définition du paragraphe 146.1(1) en est une de fait qui ne peut être déterminée qu'après avoir analysé chaque cas individuellement.

Il n'existe aucune liste "exhaustive" des établissements d'enseignement postsecondaire admissibles. De plus, il n'y a aucune exigence dans la Loi pour qu'un établissement d'enseignement étranger figure au document intitulé Accredited Institutions of Postsecondary Education publié par l'American Council on Education. Cependant, un établissement d'enseignement étranger qui s'y trouve sera reconnu comme un "établissement d'enseignement postsecondaire" au sens du paragraphe 146.1(1).

Il n'est pas nécessaire que l'ARC reconnaisse l'établissement comme étant admissible avant que le paiement d'aide aux études soit effectué à un étudiant Toutefois, il incombe au promoteur du REEE de s'assurer que les paiements d'aide aux études en vertu du régime sont effectués conformément aux conditions d'enregistrement énoncées à l'alinéa 146.1(2)g.1). Il est à remarquer qu'il est prévu à l'alinéa 146.1(12.1)a) qu'un REEE peut être révoqué le jour où le régime cesse d'être conforme aux conditions d'enregistrement énoncées au paragraphe 146.1(2).

Pour vérifier si un établissement d'enseignement à l'étranger est admissible, vous pouvez communiquer avec le service des demandes de renseignements généraux en composant le 1 800 959-7383. Si un promoteur désire obtenir la confirmation qu'un établissement d'enseignement étranger est reconnu aux fins de l'article 146.1, il peut en faire la demande à l'adresse suivante:

Agence du revenu du Canada
Direction de l'impôt international
La division des opérations des non-résidents
344 rue Slater, 5e étage
Minto Place
Édifice Canada
Ottawa ON K1A 0L5

Les présents commentaires ne constituent pas des décisions anticipées en matière d'impôt sur le revenu et, tel qu'il est mentionné au paragraphe 22 de la circulaire d'information 70-6R6 du 17 mai 2002, ils ne nous lient pas. Nous espérons cependant qu'ils vous seront utiles. Si vous avez des questions, n'hésitez pas à communiquer avec nous.

Veuillez agréer, Madame, l'expression de nos sentiments les meilleurs.

Ghislain Martineau
Gestionnaire
Section du secteur financier et des entités exonérées
Division du secteur financier et des entités exonérées
Direction des décisions en impôt
Direction générale de la politique et de la planification

Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 146.1 - Subsection 146.1(1) - Post-Secondary Educational Institution

a foreign educational institution that is listed in the American Council on Education's Accredited Institutions of Postsecondary Education will be recognized as a "post-secondary educational institution"

Must a U.S. post-secondary institution be listed in the current edition of the Accredited Institutions of Postsecondary Education published by the American Council on Education in order to qualify as a designated eligible institution for purposes of the definition of post-secondary educational institution? CRA responded:

[T]here is no requirement in the Act for a foreign educational institution to be listed in the Accredited Institutions of Postsecondary Education published by the American Council on Education. However, a foreign educational institution that is [so] listed … will be recognized as a "post-secondary educational institution" … .

However, it is the RESP promoter's responsibility to ensure that educational assistance payments under the plan are made in accordance with the conditions of registration set out in paragraph 146.1(2)(g.1). …

… If a promoter wishes to obtain confirmation that a foreign educational institution is recognized for the purposes of section 146.1, it may make a request to the following address: ….

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