24 June 2004 Internal T.I. 2004-0068381I7 F - Date d'exécution

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56.1(4)

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This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Situation

Question

Our Comments

Principal Issues: [TaxInterpretations translation]

Does the XXXXXXXXXX agreement have a "commencement day" given the changes made by the XXXXXXXXXX agreement, including that the child support payable from XXXXXXXXXX is $XXXXXXXXXX per month?

Position:

Yes

Reasons:

The effect of XXXXXXXXXX's written agreement was to change the amount of child support to $XXXXXXXXXX from the $XXXXXXXXXX per month previously payable under XXXXXXXXXX's agreement. In these circumstances, a "commencement day" is attributable to the XXXXXXXXXX agreement, under subparagraph (b)(ii) of the definition of "commencement day" in subsection 56.1(4) of the Act, and is the date that the $XXXXXXXXXX is first payable.

June 24, 2004

Ms. Lise Gélinas	                     Headquarters
Shawinigan-Sud Tax Services Office	   Danielle Bouffard
T1 Client Services      	         (613) 957-8953

		                           2004-006838

Commencement day - Subsection 56.1(4) of the Income Tax Act

This is in response to your memorandum of March 22, 2004 in which you asked for our opinion on the above subject.

Situation

A separation agreement between the parties was signed on XXXXXXXXXX ("the XXXXXXXXXX agreement"). Among its provisions, the following is provided for in paragraphs XXXXXXXXXX:

XXXXXXXXXX.

An amended separation agreement was signed on XXXXXXXXXX ("the XXXXXXXXXX agreement"). Paragraphs XXXXXXXXXX of this agreement provide as follows:

XXXXXXXXXX.

According to the statement of payments submitted, child support payments stopped on XXXXXXXXXX. We understand that as of XXXXXXXXXX, one child returned to live with the child’s mother and that since XXXXXXXXXX, a payment of $XXXXXXX per month for one of the children was resumed.

Question

Does the XXXXXXXXXX agreement have a commencement day given the changes made by the XXXXXXXXXX agreement, including that the child support payable from XXXXXXXXXX is $XXXXXXXXXX per month?

Our Comments

Subsection 56.1(4) of the Income Tax Act (the "Act") defines the term "commencement day". To be subject to the new child support rules, i.e., to constitute non-taxable child support to the recipient and be non-deductible to the payer, the amount of child support must be paid under an agreement or order on or after the "commencement day". For the purposes of this letter, subparagraph (b)(ii) of that definition is relevant. Under subparagraph (b)(ii) of that definition, where the agreement is made before May 1997 and the agreement is varied after April 1997 to change the child support amounts payable, the day on which the first payment of the varied amount is required to be made becomes the "commencement day" of the agreement made before May 1997.

The effect of the XXXXXXXXXX agreement was to change the amount of child support previously payable, as set out in the XXXXXXXXXX agreement, from $XXXXXXXXXX per month prior to XXXXXXXXXX to an amount of $XXXXXXXXXX per month as of XXXXXXXXXX. For the purposes of the definition of "commencement day", the child support amount is considered to have been changed if the amount of child support paid is changed (from $XXXXXXXXXX to $XXXXXXXXXX in the situation presented) regardless of the number of children covered by that support. In these circumstances, a "commencement day" is attributable to the XXXXXXXXXX agreement, under subparagraph (b)(ii) of the definition of "commencement day" in subsection 56.1(4), and is the date XXXXXXXXXX, the date the $XXXXXXXXXX is first payable.

Consequently, the payment of $XXXXXXXXXX per month made in this situation since XXXXXXXXXX is an amount of child support that became payable under an agreement on or after the commencement day, as described in the description of element B in paragraphs 56(1)(b) and 60(b), and is to be excluded from the recipient's income and the payer's deductible amount respectively.

For your information, unless exempted, a copy of this memorandum will be severed using the Access to Information Act criteria and placed in the Canada Revenue Agency's electronic library. A severed copy will also be distributed to the commercial tax publishers for inclusion in their databases. The severing process will remove all material that is not subject to disclosure, including information that could disclose the identity of the taxpayer. Should your client request a copy of this memorandum, the electronic library version can be provided. Alternatively, the client may request a severed copy using the Privacy Act criteria, which does not remove client identity. Requests for this latter version should be made by you to Ms. Jackie Page at (819) 994-2898. A copy will be sent to you for delivery to the client.

We hope that these comments are of assistance. Should you require further information on the content of this document, please do not hesitate to contact us.

Ghislaine Landry, CGA
for the Director
Business and Partnerships Division
Income Tax Rulings Directorate
Policy and Planning Branch

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Situation

Question

Nos commentaires

Principales Questions:

L'accord de XXXXXXXXXX a-t-il une " date d'exécution " compte tenu des modifications faites par l'accord de XXXXXXXXXX , entre autres, que la pension alimentaire pour enfants payable à compter XXXXXXXXXX est de XXXXXXXXXX $ par mois?

Position Adoptée:

Oui

Raisons:

L'accord écrit de XXXXXXXXXX a eu pour effet de changer le montant de la pension alimentaire pour enfants de XXXXXXXXXX $ à XXXXXXXXXX $ par mois payable antérieurement selon l'accord de XXXXXXXXXX . Dans ces circonstances, une " date d'exécution " est attribuable à l'accord de XXXXXXXXXX , en vertu du sous-alinéa b)(ii) de la définition " date d'exécution " au paragraphe 56.1(4) de la Loi, et correspond au XXXXXXXXXX , date où le montant de XXXXXXXXXX $ est à verser pour la première fois.

Le 24 juin 2004

Madame Lise Gélinas	            Administration centrale
Centre fiscal de Shawinigan-Sud	Danielle Bouffard
Service à la clientèle T1	      (613) 957-8953

		                        2004-006838

Date d'exécution- Paragraphe 56.1(4) de la Loi de l'impôt sur le revenu

La présente fait suite à votre note de service du 22 mars 2004 dans laquelle vous nous demandez notre opinion concernant le sujet susmentionné.

Situation

Un accord de séparation entre les parties a été signé le XXXXXXXXXX (ci-après " l'accord de XXXXXXXXXX "). Parmi ces mesures, il est prévu aux paragraphes XXXXXXXXXX ce qui suit :

XXXXXXXXXX.

Un accord de séparation modifié est signé le XXXXXXXXXX (ci-après " l'accord de XXXXXXXXXX "). Il est prévu ce qui suit aux paragraphes XXXXXXXXXX de cet accord :

XXXXXXXXXX.

Selon l'état des paiements soumis, le paiement de la pension alimentaire pour enfants a cessé le XXXXXXXXXX. Nous comprenons que dès XXXXXXXXXX, un enfant est retourné vivre avec sa mère et que, depuis le XXXXXXXXXX, un paiement de XXXXXXXXXX $ par mois pour un des enfants a repris.

Question

L'accord de XXXXXXXXXX a-t-il une date d'exécution compte tenu des modifications faites par l'accord de XXXXXXXXXX , entre autres, que la pension alimentaire pour enfants payable à compter XXXXXXXXXX est de XXXXXXXXXX $ par mois?

Nos commentaires

Le paragraphe 56.1(4) de la Loi de l'impôt sur le revenu (ci-après la " Loi ") définit le terme " date d'exécution ". Pour être sujet aux nouvelles règles sur les pensions alimentaires pour enfants, c'est-à-dire constituer une pension alimentaire pour enfants non imposable pour le bénéficiaire et non déductible pour le payeur, le montant de la pension alimentaire pour enfants doit être versé aux termes d'un accord ou d'une ordonnance à la " date d'exécution " ou postérieurement. Pour les fins de la présente, le sous-alinéa b)(ii) de cette définition est pertinent. Selon le sous-alinéa b)(ii) de cette définition, lorsqu'un accord est établi avant mai 1997 et que cet accord fait l'objet d'une modification après avril 1997 touchant le montant de la pension alimentaire pour enfants, le jour où le montant modifié est à verser pour la première fois devient la " date d'exécution " de l'accord établi avant mai 1997.

L'accord de XXXXXXXXXX a eu pour effet de changer le montant de la pension alimentaire pour enfants payable antérieurement, tel qu'établi à l'accord de XXXXXXXXXX pour le faire passer de XXXXXXXXXX $ par mois avant le XXXXXXXXXX à un montant de XXXXXXXXXX $ par mois depuis le XXXXXXXXXX. Pour l'application de la définition de l'expression " date d'exécution ", on considère que le montant de pension alimentaire pour enfants a fait l'objet d'une modification si le montant versé à titre de pension alimentaire pour enfants est changé (soit est passé de XXXXXXXXXX $ à XXXXXXXXXX $ comme dans la situation présentée) peu importe le nombre d'enfants visés par cette pension. Dans ces circonstances, une " date d'exécution " est attribuable à l'accord de XXXXXXXXXX, en vertu du sous-alinéa b)(ii) de la définition " date d'exécution " au paragraphe 56.1(4) de la Loi, et correspond au XXXXXXXXXX, date où le montant de XXXXXXXXXX $ est à verser pour la première fois.

En conséquence, le paiement de XXXXXXXXXX $ par mois effectué dans la présente situation depuis XXXXXXXXXX constitue un montant de pension alimentaire pour enfants qui est devenu payable aux termes d'un accord à la date d'exécution ou postérieurement, tel que décrit à l'élément B des alinéas 56(1)b) et 60b) de la Loi, et doit être exclu du revenu du bénéficiaire ainsi que du montant déductible du payeur respectivement.

Pour votre information, une copie de cette lettre sera épurée selon les critères contenus dans la Loi sur l'accès à l'information et sera disponible dans la Bibliothèque de l'ARC qui se trouve sur votre réseau local ou sur Intranet. Une copie de la version épurée sera également distribuée aux éditeurs fiscaux commerciaux pour insertion dans leurs banques de données. Le processus d'épuration permet d'enlever toute information qui n'a pas à être dévoilée y compris toute information qui permettrait l'identification du contribuable. Si votre client demande une copie de cette lettre, vous pouvez lui remettre une copie épurée de la lettre telle qu'elle se trouve dans la Bibliothèque de l'ARC. Le client peut aussi demander une copie de la lettre épurée en vertu des critères de la Loi sur la protection des renseignements personnels sur laquelle apparaît le nom du contribuable. Toute demande à cet effet devrait être faite auprès de Madame Jackie Page au (819) 994-2898. La copie épurée selon les critères de la Loi sur la protection des renseignements personnels vous sera alors envoyée pour que vous puissiez la remettre à votre client.

Nous espérons que ces commentaires vous seront utiles. Si vous désirez des informations additionnelles concernant le contenu du présent document, n'hésitez pas à communiquer avec nous.

Ghislaine Landry, CGA
pour le Directeur
Division des entreprises et des
sociétés de personnes
Direction des décisions en impôt
Direction générale de la politique
et de la planification

Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 56.1 - Subsection 56.1(4) - Commencement Day - Paragraph (b) - Subparagraph (b)(ii)

change in required support amount triggers commencement day regardless of the number of children covered by the changed support

The Directorate indicated that an amended support agreement that changed the per-month support amount triggered a commencement day. The Directorate noted:

For the purposes of the definition of "commencement day", the child support amount is considered to have been changed if the amount of child support paid is changed … regardless of the number of children covered by that support.

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