26 March 2004 Internal T.I. 2004-0060361I7 F - Date d'exécution

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56.1(4)

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This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Facts

Question

Our Comments

Principal Issues: [TaxInterpretations translation] Is child support paid under an order on or after the commencement day?

Position: Yes, the order has a commencement day of XXXXXXXXXX.

Reasons: XXXXXXXXXX is the date of issuance of a new order that replaced the XXXXXXXXXX order.

March 26, 2004

Ms.Lise Gélinas	                          Headquarters
Shawinigan-Sud Tax Centre     	        Sylvie Labarre, CA
T1 Client Services      	              (613) 957-8953

2004-006036

Support

This is in response to your letter requesting our opinion regarding certain child support orders in a particular situation.

Facts

A husband and wife separated in XXXXXXXXXX. An order dated XXXXXXXXXX provided that Monsieur must pay child support of $XXXXXXXXXX per month. That amount was indexed annually.

Between XXXXXXXXXX and XXXXXXXXXX, the couple resumed living together a few times. They actually stopped payments to the Family Responsibility Office between XXXXXXXXXX and XXXXXXXXXX. Prior to the termination of Family Responsibility Office payments, the monthly support amounted to $XXXXXXXXXX.

In XXXXXXXXXX, Madame filed a motion to reinstate support. An order was issued on XXXXXXXXXX in which the judge stated: "the application filed by the Applicant shall be amended to a claim for support for the children... ". This order provided for child support payments of $XXXXXXXXXX per month for the period beginning XXXXXXXXXX. This amount was to be indexed annually.

An order dated XXXXXXXXXX modified the order made on XXXXXXXXXX by changing the amount of support. This modification applies for the period beginning XXXXXXXXXX.

Question

You wish to know if, as of XXXXXXXXXX, child support is being paid under an order on or after the commencement day.

Our Comments

The amount of child support paid under an agreement or order on or after a commencement day is non-taxable support to the recipient and non-deductible to the payer. Subsection 56.1(4) of the Income Tax Act (the "Act") defines the term "commencement day". Paragraph (a) of that subsection provides that a commencement day may occur where an agreement or order is made after April 1997. Under subparagraph (b)(ii) of that definition, where the order is made before May 1997 and the order is varied after April 1997 in respect of the amount of child support, the day on which the varied amount is first payable is the commencement day. In the case of a subsequent order, subparagraph (b)(iii) of the definition of "commencement day" provides a similar rule.

We understand from the facts that Madame and Monsieur resumed living together for a few months in XXXXXXXXXX and that support payments ceased during this period. Following a new cessation of cohabitation, Madame filed a motion to reinstate the support payments. According to the documentation you submitted to us, the judge modified the recipient's motion to reinstate (re-enforce) support so that the motion was instead a motion to establish support ("a claim to support"). Consequently, we are of the view that the XXXXXXXXXX order is a new order that replaces the XXXXXXXXXX order and that XXXXXXXXXX is the commencement day of the order in accordance with paragraph (a) of the definition of commencement day in subsection 56.1(4).

Furthermore, the judge ordered Monsieur to pay a different amount of child support as from XXXXXXXXXX than he had been paying prior to the resumption of living together. Consequently, even if the order was not a new order, it would have been a variation of the XXXXXXXXXXX order and subparagraph (b)(ii) of the definition of commencement day in subsection 56.1(4) would have applied so that the commencement day of the order would also be XXXXXXXXXX.

The amount of child support would therefore not be taxable to Madame since XXXXXXXXXX nor be deductible to Monsieur since that date.

For your information, unless exempted, a copy of this memorandum will be severed using the Access to Information Act criteria and placed in the Canada Revenue Agency's library. A severed copy will also be distributed to the commercial tax publishers for inclusion in their databases. The severing process will remove all material that is not subject to disclosure, including information that could disclose the identity of the taxpayer. Should your client request a copy of this memorandum, the CRA library version can be provided. Alternatively, the client may request a severed copy using the Privacy Act criteria, which does not remove client identity. Requests for this latter version should be made by you to Ms. Jackie Page at (819) 994-2898. A copy that has been severed in accordance with the Privacy Act will be sent to you for delivery to the client.

We hope you find these comments of assistance. If you require additional information regarding the content of this document, please do not hesitate to contact us.

Ghislaine Landry, CGA
for the Director
Business and Partnerships Division
Income Tax Rulings Directorate
Policy and Planning Branch

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Faits

Question

Nos commentaires

Principales Questions: Est-ce que la pension alimentaire pour enfants est versée aux termes d'une ordonnance à la date d'exécution ou postérieurement?

Position Adoptée: Oui. L'ordonnance a comme date d'exécution le XXXXXXXXXX .

Raisons: Le XXXXXXXXXX est la date d'établissement d'une nouvelle ordonnance qui remplace celle de XXXXXXXXXX .

Le 26 mars 2004

Madame Lise Gélinas	                    Administration centrale
Centre fiscal de Shawinigan-Sud	        Sylvie Labarre, CA
Services à la clientèle T1	              (613) 957-8953

2004-006036

Pension alimentaire

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous nous demandez notre opinion concernant certaines ordonnances relatives à la pension alimentaire pour enfants dans une situation particulière.

Faits

Monsieur et Madame se sont séparés en XXXXXXXXXX. Une ordonnance datée du XXXXXXXXXX prévoit que Monsieur doit verser une pension alimentaire pour les enfants de XXXXXXXXXX $ par mois. Ce montant est indexé annuellement.

Entre XXXXXXXXXX et XXXXXXXXXX, le couple a repris la vie commune à quelques reprises. Ils ont d'ailleurs fait cesser les paiements au Bureau des obligations familiales entre XXXXXXXXXX et XXXXXXXXXX. Avant la cessation des paiements de pension alimentaire au Bureau des obligations familiales, la pension mensuelle s'élevait à XXXXXXXXXX $.

En XXXXXXXXXX, Madame a déposé une requête pour que la pension alimentaire soit rétablie. Une ordonnance a été rendue le XXXXXXXXXX dans laquelle le juge mentionne ce qui suit : " the application filed by the Applicant shall be amended to a claim for support for the children... ". Cette ordonnance prévoit le versement d'une pension alimentaire de XXXXXXXXXX $ par mois pour les enfants pour la période commençant le XXXXXXXXXX. Ce montant doit être indexé annuellement.

Une ordonnance datée du XXXXXXXXXX modifie l'ordonnance rendue le XXXXXXXXXX en changeant le montant de la pension alimentaire. Cette modification s'applique pour la période commençant le XXXXXXXXXX.

Question

Vous désirez savoir si, depuis le XXXXXXXXXX, la pension alimentaire pour enfants est versée aux termes d'une ordonnance à la date d'exécution ou postérieurement.

Nos commentaires

Le montant de la pension alimentaire pour enfants versé aux termes d'un accord ou d'une ordonnance à une date d'exécution ou postérieurement constitue une pension alimentaire non imposable pour le bénéficiaire et non déductible pour le payeur. Le paragraphe 56.1(4) de la Loi de l'impôt sur le revenu (ci-après la " Loi ") définit l'expression " date d'exécution ". L'alinéa a) de ce paragraphe prévoit qu'il peut y avoir une date d'exécution dès qu'il y a établissement d'un accord ou d'une ordonnance après avril 1997. Selon le sous-alinéa b)(ii) de cette définition, lorsque l'ordonnance est établie avant mai 1997 et que l'ordonnance fait l'objet d'une modification après avril 1997 touchant le montant de la pension alimentaire pour enfants, le jour où le montant modifié est à verser pour la première fois est la date d'exécution. Dans le cas d'une ordonnance subséquente, le sous-alinéa b)(iii) de la définition de " date d'exécution " prévoit une règle similaire.

Nous comprenons des faits que Madame et Monsieur ont repris la vie commune durant quelques mois en XXXXXXXXXX et que les paiements de pension alimentaire ont cessé durant cette période. Suite à une nouvelle cessation de vie commune, Madame a déposé une requête pour rétablir les paiements de pension alimentaire. Selon la documentation que vous nous avez soumise, le juge a modifié la requête de la bénéficiaire pour rétablir (re-enforce) la pension alimentaire pour que la requête soit plutôt une requête pour l'établissement d'une pension alimentaire (" a claim to support "). Par conséquent, nous sommes d'avis que l'ordonnance du XXXXXXXXXX constitue une nouvelle ordonnance qui remplace l'ordonnance du XXXXXXXXXX et que le XXXXXXXXXX constitue la date d'exécution de l'ordonnance en conformité avec l'alinéa a) de la définition de date d'exécution au paragraphe 56.1(4) de la Loi.

Par ailleurs, le juge a ordonné à Monsieur de verser, à partir du XXXXXXXXXX, un montant de pension alimentaire pour enfants différent du montant qu'il versait avant la reprise de la vie commune. Par conséquent, même si l'ordonnance ne constituait pas une nouvelle ordonnance, elle aurait constitué une modification de l'ordonnance de XXXXXXXXXX et le sous-alinéa b)(ii) de la définition de date d'exécution du paragraphe 56.1(4) de la Loi s'appliquerait de sorte que la date d'exécution de l'ordonnance serait également le XXXXXXXXXX.

Le montant de pension alimentaire pour enfants ne serait donc pas imposable pour Madame depuis le XXXXXXXXXX ni déductible pour Monsieur depuis cette date.

Pour votre information, une copie de cette lettre sera épurée selon les critères contenus dans la Loi sur l'accès à l'information et sera disponible dans la Bibliothèque de l'ARC qui se trouve sur votre réseau local ou sur Intranet. Une copie de la version épurée sera également distribuée aux éditeurs fiscaux commerciaux pour insertion dans leurs banques de données. Le processus d'épuration permet d'enlever toute information qui n'a pas à être dévoilée y compris toute information qui permettrait l'identification du contribuable. Si votre client demande une copie de cette lettre, vous pouvez lui remettre une copie épurée de la lettre telle qu'elle se trouve dans la Bibliothèque de l'ARC. Le client peut aussi demander une copie de la lettre épurée en vertu des critères de la Loi sur la protection des renseignements personnels sur laquelle apparaît le nom du contribuable. Toute demande à cet effet devrait être faite auprès de Madame Jackie Page au (819) 994-2898. La copie épurée selon les critères de la Loi sur la protection des renseignements personnels vous sera alors envoyée pour que vous puissiez la remettre à votre client.

Nous espérons que ces commentaires vous seront utiles. Si vous désirez des renseignements supplémentaires concernant le contenu du présent document, n'hésitez pas à communiquer avec nous.

Ghislaine Landry, CGA
pour le Directeur
Division des entreprises et des
sociétés de personnes
Direction des décisions en impôt
Direction générale de la politique
et de la planification

Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 56.1 - Subsection 56.1(4) - Commencement Day

a request for support reinstatement that was styled by the court as a motion to establish support triggered a "commencement day”

The Directorate interpreted a court order to reinstate support as a new order (noting in this regard that “the judge modified the recipient's motion to reinstate (re-enforce) support so that the motion was instead a motion to establish support”), so that it triggered a commencement day under para. (a). In addition, there also was a commencement day under subpara, (b)(ii) as a result of the amount of the support being varied.

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26 March 2004 Internal T.I. 2004-0060361I7 F - Date d'exécution

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