2 April 2003 External T.I. 2003-0002285 F - FRAIS OBLIGATOIRE SERVICE INFORMATIQUE

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118.5

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This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Principal Issues: [TaxInterpretations translation]

What is meant by the term "mandatory computer service fees" in paragraph 26 of IT-516R2?

Position: Question of fact

Reasons: This term is not defined in the Act.

XXXXXXXXXX 2003-000228
Michel Lambert
April 2, 2003

Dear Sir,

Subject: School fees

This is in response to your fax of February 7, 2003 on the above subject. You asked us what is meant by the term "mandatory computer service fees" in paragraph 26 of Interpretation Bulletin IT-516R2.

As stated in paragraph 22 of Information Circular 70-6R5 dated May 17, 2002, it is our practice not to issue written opinions on proposed transactions otherwise than by way of advance rulings. Furthermore, when it comes to whether a completed transaction has received appropriate tax treatment, that determination is made first by our Tax Services Offices as a result of their review of all facts and documents, which is usually performed as part of an audit engagement. However, we can offer the following general comments that we hope may be helpful to you. However, these comments may not apply to your particular situation in some circumstances.

The term "mandatory computer service fees" is not defined in the Income Tax Act and should be accorded its ordinary meaning. Whether a specific expense is a mandatory computer service fee is a question of fact that requires an analysis of all the relevant facts to be resolved.

In general, it is our view that fees paid for services rendered by the computer department are allowable fees if they are mandatory fees. However, any fee relating to the acquisition of a property does not constitute a service fee and does not qualify as a "mandatory computer service fees".

If you need assistance with a specific expense, we invite you to contact your Tax Services Office. If your file is currently under objection, please contact the Appeals Officer on file.

Best regards,

for the Director
Financial Industries Division
Income Tax Rulings Directorate
Policy and Legislation Branch

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CCRA.

Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ADRC.

Principales Questions: Que signifie l'expression " frais obligatoires de services informatiques " au paragraphe 26 du bulletin d'interprétation IT-516R2 ?

Position Adoptée.....Question de fait

Raisons POUR POSITION ADOPTÉE: Cette expression n'est pas définie dans la Loi.

XXXXXXXXXX 2003-000228
Michel Lambert
Le 2 avril 2003

Monsieur,

Objet : Frais de scolarité

La présente fait suite à votre fac-similé du 7 février 2003 concernant le sujet susmentionné. Vous nous demandez ce que signifie l'expression " frais obligatoires de services informatiques " au paragraphe 26 du bulletin d'interprétation IT-516R2.

Tel qu'il est mentionné au paragraphe 22 de la circulaire d'information 70-6R5 du 17 mai 2002, nous avons comme pratique de ne pas émettre d'opinion écrite concernant des transactions projetées autrement que par voie de décisions anticipées. Par ailleurs, lorsqu'il s'agit de déterminer si une transaction complétée a reçu le traitement fiscal adéquat, la décision en revient d'abord à nos bureaux des services fiscaux à la suite de l'examen de tous les faits et documents, ce qui est généralement effectué dans le cadre d'une mission de vérification. Nous pouvons toutefois vous offrir les commentaires généraux suivants qui, nous l'espérons, vous seront utiles. Ces commentaires pourraient cependant, dans certaines circonstances, ne pas s'appliquer à votre situation particulière

L'expression " frais obligatoires de services informatiques " n'est pas définie dans la Loi de l'impôt sur le revenu et il faut lui donner un sens courant. La question de savoir si une dépense spécifique est un frais obligatoire de services informatiques est une question de fait qui demande une analyse de tous les faits pertinents pour être résolue.

De façon générale, nous sommes d'avis que les frais payés pour des services rendus par le service d'informatique sont des frais admissibles s'ils constituent des frais obligatoires. Cependant, tout frais se rapportant à l'acquisition d'un bien ne constitue pas un frais de service et n'est pas admissible à titre de " frais obligatoire de services informatiques ".

Si vous avez besoin d'assistance à l'égard d'une dépense spécifique, nous vous invitons à communiquer avec votre bureau des services fiscaux. Si votre dossier fait présentement l'objet d'une opposition, veuillez communiquer avec l'agent d'appel au dossier.

Veuillez accepter, Monsieur, l'expression de nos salutations distinguées.

pour le directeur
Division des industries financières
Direction des décisions en impôt
Direction générale de la politique
et de la législation

Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 118.5 - Subsection 118.5(1) - Paragraph 118.5(1)(a)

fees rendered by the university’s computer department for services are includible in tuition fees

IT-516R2, para. 26 stated that eligible tuition fees included "mandatory computer service fees." CCRA stated:

The term "mandatory computer service fees" is not defined in the Income Tax Act and should be accorded its ordinary meaning. Whether a specific expense is a mandatory computer service fee is a question of fact … .

In general … fees paid for services rendered by the computer department are allowable fees if they are mandatory fees.

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