24 June 2003 External T.I. 2002-0169405 F - Projet d'ingénierie

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122.3

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This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Principal Issues: [TaxInterpretations translation]

Whether a managerial and training activity is an "engineering activity" as per clause 122.3(1)(b)(i)(B)?

Position: No

Reasons:

Interpretation of the Act

XXXXXXXXXX 2002-016940
Pascal Tétrault
June 24, 2003

Subject: Credit for employment abroad

Dear XXXXXXXXXX,

This letter is in response to your letter of October 14, 2002 regarding the subject matter. Specifically, you requested our opinion on the term "engineering activity" in subsection 122.3(1) of the Income Tax Act (the "Act").

The facts submitted in your request are summarized as follows:

A person worked outside Canada for a full calendar year at the request of a Canadian business. That business is primarily in the field of training and business management.

You claim that the activity that the business carried on abroad qualifies as an engineering activity within the meaning of clause 122.3(1)(b)(i)(B) because the business advertises itself as being engaged in particular in the field of business process re-engineering.

The information provided demonstrates that your request is for a specific taxpayer for an actual situation that has already occurred. It is important to note that it is not the practice of this Directorate to provide comments on proposed transactions involving specific taxpayers otherwise than through an advance income tax ruling. Assuming your situation involves a specific taxpayer and a completed transaction, you should submit all relevant facts and documentation to the appropriate Tax Services Office for its opinion. For more information about our Directorate, please refer to Information Circular 70-6R5.

Having said this, we are nevertheless prepared to make some comments of a general nature.

COMMENTS

The use of the term engineering does not in itself qualify the company's activity as an "engineering activity". It is necessary to inquire about the specific activities carried out by the business without getting caught up in the title of the functions performed. The Canada Customs and Revenue Agency is of the view that the context of this provision requires that the activity of the business in question be related to a discipline that is generally within the competence of engineers. Consequently, a business that is primarily engaged in management and training is not engaged in an activity that is generally within the competence of engineers. It is accepted, however, that an engineering activity may have a management aspect without losing the "engineering activity" designation. At this stage it is essentially a question of the specific facts of a particular situation.

Best regards,

Alain Godin
Section Manager
for the Director of the Division
International Operations and Trusts Division
Income Tax Rulings Directorate
Policy and Legislation Branch

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All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

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Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

COMMENTAIRES

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CCRA.

Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ADRC.

Principales Questions : Un projet de gestion et de formation se qualifie-t-il de " projet d'ingénierie " au sens de la division122.3(1)b)(i)(B) de la Loi?

Whether a managerial and training activity is an "engineering activity" as per clause 122.3(1)(b)(i)(B)?

Position Adoptée : Non/No

Raisons JUSTIFIANT LA POSITION ADOPTÉE :

Interprétation de la loi/Interpretation of the Act

XXXXXXXXXX 2002-016940
Pascal Tétrault
Le 24 juin 2003

Objet: Crédit pour emploi à l'étranger

XXXXXXXXXX,

La présente fait suite à votre lettre du 14 octobre 2002 concernant le sujet en titre. Plus particulièrement, vous nous demandez notre opinion quant à l'expression " projet d'ingénierie " du paragraphe 122.3(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu (la " loi ").

Les faits soumis dans votre demande se résument comme suit :

Une personne travaille à l'extérieur du Canada durant une année civile complète à la demande d'une entreprise canadienne. Cette entreprise oeuvre essentiellement dans le domaine de la formation et la gestion d'entreprise.

Vous prétendez que l'activité que l'entreprise exploitait à l'étranger se qualifie de projet d'ingénierie au sens de la division 122.3(1)b)(i)(B) de la Loi puisque l'entreprise s'affiche comme oeuvrant notamment dans le domaine de la ré-ingénierie des processus d'affaires.

Les renseignements fournis démontrent que votre demande vise un contribuable spécifique visant une situation de fait ayant déjà eu lieu. Il est important de souligner que la présente Direction n'a pas comme pratique de fournir des observations sur les opérations envisagées concernant des contribuables précis autrement que par l'entremise d'une décision anticipée en matière d'impôt sur le revenu. Dans l'hypothèse où votre situation concerne un contribuable précis et une opération réalisée, vous devriez soumettre tous les faits et documents pertinents au bureau des services fiscaux approprié afin d'obtenir son opinion. Pour de plus amples informations au sujet de notre direction, nous vous invitons à consulter la circulaire d'information 70-6R5.

Ceci étant dit, nous sommes néanmoins disposés à émettre certains commentaires de nature générale.

COMMENTAIRES

L'utilisation du terme ingénierie ne permet pas par lui-même de qualifier l'activité de l'entreprise de " projet d'ingénierie ". Il faut s'enquérir des activités spécifiques dispensées par l'entreprise sans se laisser obnubiler par l'intitulé des fonctions exercées. L'Agence des douanes et du revenu du Canada est d'avis que le contexte de cette disposition requiert que l'activité de l'entreprise en question se rapporte à une discipline qui relève généralement de la compétence des ingénieurs. Par conséquent, une entreprise qui oeuvre principalement dans le domaine de la gestion et la formation n'exerce pas une activité qui relève généralement de la compétence des ingénieurs. Il est cependant admis qu'un projet d'ingénierie puisse comporter un aspect de gestion sans pour autant faire perdre le qualificatif de " projet d'ingénierie ". À cette étape, il s'agit essentiellement d'une question qui repose sur les faits spécifiques d'une situation donnée.

Veuillez agréer, XXXXXXXXXX, l'expression de nos sentiments distingués.

Alain Godin
Gestionnaire de section
pour le Directeur de la Division
Division des opérations internationales et des fiducies
Direction des décisions en impôt
Direction générale de la politique et de la législation
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Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 122.3 - Subsection 122.3(1) - Paragraph 122.3(1)(b) - Subparagraph 122.3(1)(b)(i) - Clause 122.3(1)(b)(i)(B)

training activity was not an “engineering activity”

In finding that an activity of training including regarding business process re-engineering did not qualify as an “engineering activity,” CCRA stated:

[T]he context of this provision requires that the activity of the business in question be related to a discipline that is generally within the competence of engineers. Consequently, a business that is primarily engaged in management and training is not engaged in an activity that is generally within the competence of engineers. It is accepted, however, that an engineering activity may have a management aspect without losing the "engineering activity" designation.

Words and Phrases

engineering activity

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