17 April 2000 Internal T.I. 2000-0013537 F - FRAIS JURIDIQUES-REDUCTION PENSION ALIM.

Unedited CRA Tags

18(1)a)

View modes

Translation

Translation disclaimer

This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

FACTS

QUESTION

OUR COMMENTS

Principal Issues: [TaxInterpretations translation]

Are the legal fees incurred by Madame in connection with an application made by Monsieur to reduce the amount of support payable under a judgment deductible under paragraph 18(1)(a) of the Act if the judgment rendered in response to that application provided that Monsieur and Madame must now pay support directly to the child?

Position:

Yes.

Reasons:

According to the Sembinelli case and paragraph 18 of IT-99R5, legal expenses incurred to contest an application to set aside a support order are deductible. In our view, the final decision of the Court has no effect on the deductibility of the expenses incurred in this situation.

April 17, 2000

Jonquière Tax Centre  	                  Headquarters
		                              Ghislaine Landry, CGA
                                          (613) 957-8953
Attention: Mr. Robin Plourde
		                              2000-001353

Deductibility of legal fees related to support

File: XXXXXXXXXX

This is in response to your fax dated March 3, 2000, in which you requested our opinion on the above subject.

For the purposes of this letter, the following names will be replaced as follows:

XXXXXXXXXX: Madame

XXXXXXXXXX: Monsieur

XXXXXXXXXX: Elder child

XXXXXXXXXX: Younger child

FACTS

1. On XXXXXXXXXX, a divorce decree granted Madame custody of the two children and ordered Monsieur to pay Madame child support of $XXXXXXXXXX per month for the children, effective XXXXXXXXXX.

2. On XXXXXXXXXX, the Court granted Madame indexation of the child support effective XXXXXXXXXX.

3. On XXXXXXXXXX, Monsieur filed a motion with the Court to modify the ancillary measures. He asked the Court to reduce the amount of child support paid under the judgment rendered on XXXXXXXXXX. The husband requested that he no longer be required to pay child support for the elder child, as that child was financially independent and no longer resided with Madame. In addition, he offered to pay child support of $XXXXXXXXXX per month for the younger child, since the latter was of the age of majority and was largely self-supporting. The application stated that Monsieur and Madame agreed that Monsieur would cease paying child support for the elder child retroactively from XXXXXXXXXX.

4. On XXXXXXXXXX, the Court issued a judgment in response to the application filed by Monsieur. That judgment included, among other things, the following clauses:

XXXXXXXXXX.

5. Madame incurred legal fees of $XXXXXXXXXX and $XXXXXXXXXX as a result of the application filed with the Court by Monsieur.

QUESTION

You wish to know whether the legal fees incurred by Madame in 1998 are deductible under paragraph 18(1)(a) of the Act.

OUR COMMENTS

Paragraph 18 of Interpretation Bulletin IT-99R5, Legal and Accounting Fees, states that legal expenses incurred to defend against the reduction of support payments are deductible since the expenses do not create any new rights to income. Reference is made to the decision in Attorney General of Canada v. Sembinelli, 94 DTC 6636 (FCA). In that case, the Court considered whether legal fees incurred to contest an application to set aside a support order were deductible. The Court concluded that the legal fees were deductible because they were not incurred to establish or recognize a right to support, since that right existed from the divorce; the taxpayer's legal action was not intended to create or preserve an asset; and the expenses were incurred to obtain the payment of income.

In the situation you have presented to us, we are of the view that the legal fees incurred by Madame following Monsieur's application to the Court for a variation of the ancillary measures were deductible in computing Madame’s income in the year in which the expenses were incurred under paragraph 18(1)(a) of the Act. In our view, the Court's final decision that Madame and Monsieur must now pay support to their child had no effect on the deductibility of Madame‘s legal expenses. The legal expenses incurred by Madame did not have the effect of creating a new right, and Madame incurred those expenses in order to continue to obtain that income.

For your information, a copy of this memorandum will be severed using the Access to Information Act and will be available in the Legislative Access Database (LAD) located on the mainframe of the Canada Customs and Revenue Agency. A severed copy will also be distributed to the commercial tax publishers for inclusion in their databases. The severing process will remove all material that is not subject to disclosure, including information that could disclose the identity of the taxpayer. Should your client request a copy of this memorandum, the Legislative Access Bank version can be provided. Alternatively, the client may request a severed copy using the Privacy Act criteria, which does not remove client identity. Requests for this latter version should be made by you to Ms. Jackie Page at (819) 994-2898. A copy that has been severed in accordance with the Privacy Act will be sent to you for delivery to the client.

We hope that our comments will enable you to resolve this matter. If you require any further information, please do not hesitate to contact us.

Ghislain Martineau
Acting Manager
Individuals and
Business Section
Business and
Publications Division
Income Tax Rulings Directorate

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

LES FAITS

QUESTION

NOS COMMENTAIRES

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the Department.

Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle du ministère.

Principales Questions:

Est-ce que les frais juridiques engagés par Madame relativement à une requête présentée par Monsieur afin de faire réduire le montant de la pension alimentaire payable en vertu d'un jugement sont déductibles en vertu de l'alinéa 18(1)a) de la Loi si le jugement rendu suite à cette requête prévoit que Monsieur et Madame doivent maintenant verser une pension alimentaire directement à l'enfant ?

Position Adoptée:

Oui.

Raisons POUR POSITION ADOPTÉE:

Selon l'affaire Sembinelli et le paragraphe 18 du IT-99R5, les frais juridiques engagés en vue de contester une requête visant à annuler une ordonnance de pension alimentaire sont déductibles. À notre avis, la décision finale de la Cour n'a pas d'effet sur la déductibilité des frais engagés dans cette situation.

Le 17 avril 2000

Centre fiscal de Jonquière 	            Administration centrale
		                              Ghislaine Landry, CGA
                                          (613) 957-8953
À l'attention de Monsieur Robin Plourde
		                              2000-001353

Déductibilité des frais juridiques relativement à une pension alimentaire
Dossier : XXXXXXXXXX

La présente est en réponse à votre fac-similé du 3 mars 2000 par lequel vous désirez connaître notre opinion concernant le sujet mentionné en titre.

Aux fins de la présente, les noms suivants seront remplacés comme suit :

XXXXXXXXXX: Madame

XXXXXXXXXX: Monsieur

XXXXXXXXXX: Enfant aîné

XXXXXXXXXX: Enfant cadet

LES FAITS

1. Le XXXXXXXXXX, un jugement de divorce accorde à Madame la garde des deux enfants et ordonne à Monsieur de verser à Madame, pour les enfants, une pension alimentaire de XXXXXXXXXX $ par mois à compter du XXXXXXXXXX.

2. Le XXXXXXXXXX, la Cour accorde à Madame l'indexation de la pension alimentaire à compter du XXXXXXXXXX.

3. Le XXXXXXXXXX, Monsieur a présenté à la Cour une requête en modification des mesures accessoires. Il demande alors à la Cour de réviser à la baisse le montant de pension alimentaire qui est versé selon le jugement rendu le XXXXXXXXXX. Monsieur demande de ne plus verser de pension alimentaire pour l'enfant aîné puisque celui-ci est autonome financièrement et ne réside plus avec Madame. De plus, il offre de verser une pension alimentaire de XXXXXXXXXX $ par mois pour l'enfant cadet puisque celui-ci est majeur et subvient en grande partie à ses besoins financiers. Dans la requête, il est indiqué que Monsieur et Madame ont convenu que Monsieur cesserait de payer pour l'enfant aîné rétroactivement au XXXXXXXXXX

4. Le XXXXXXXXXX, la Cour a rendu un jugement suite à la requête présentée par Monsieur. Ce jugement comprend, entre autres, les clauses suivantes :

XXXXXXXXXX.

5. Madame a engagé des frais juridiques en XXXXXXXXXX de XXXXXXXXXX $ et de XXXXXXXXXX $ suite à la requête présentée à la Cour par Monsieur.

QUESTION

Vous désirez savoir si les frais juridiques engagés par Madame en 1998 sont déductibles en vertu de l'alinéa 18(1)a) de la Loi.

NOS COMMENTAIRES

Au paragraphe 18 du bulletin d'interprétation IT-99R5, Frais juridiques et comptables, il est indiqué que les frais juridiques engagés pour contester la réduction de la pension alimentaire sont déductibles, étant donné qu'ils ne créent pas un nouveau droit à un revenu. On réfère alors à la décision rendue dans l'affaire Le Procureur général du Canada c. Sembinelli, 94 DTC 6636 (CAF). Dans cette affaire, la Cour a analysé la question de savoir si des frais juridiques engagés en vue de contester une requête visant à annuler une ordonnance de pension alimentaire sont déductibles. La Cour a alors conclu que les frais juridiques étaient déductibles puisqu'ils n'avaient pas été engagés pour établir ou pour reconnaître un droit à une pension alimentaire puisque ce droit existait depuis le divorce; que la démarche judiciaire de la contribuable n'avait pas pour but de créer ni de préserver un actif et que les frais avaient été engagés pour obtenir le paiement d'un revenu.

Dans la situation que vous nous présentez, nous sommes d'avis que les frais juridiques engagés par Madame suite à la requête en modification des mesures accessoires présentée à la Cour par Monsieur sont déductibles dans le calcul du revenu de Madame dans l'année où les frais ont été engagés en vertu de l'alinéa 18(1)a) de la Loi. À notre avis, la décision finale de la Cour à l'effet que Madame et Monsieur doivent maintenant verser une pension alimentaire à leur fils n'a pas d'effet sur la déductibilité des frais juridiques pour Madame. Les frais juridiques engagés par Madame n'ont pas eu pour effet de créer un nouveau droit et Madame a engagé ces frais afin de continuer à obtenir ce revenu.

Pour votre information, une copie de cette lettre sera épurée selon les critères contenus dans la Loi sur l'accès à l'information et sera disponible dans la Banque d'accès à la législation (en anglais : Legislative Access Database -(LAD)) qui se trouve sur l'ordinateur central de l'Agence. Une copie de la version épurée sera également distribuée aux éditeurs fiscaux commerciaux pour insertion dans leur banque de données. Le processus d'épuration permet d'enlever toute information qui n'a pas à être dévoilée y compris toute information qui permettrait l'identification du contribuable. Si votre client demande une copie de cette lettre, vous pouvez lui remettre une copie épurée de la lettre telle qu'elle se trouve dans la Banque d'accès à la législation. Le client peut aussi demander une copie de la lettre épurée en vertu des critères de la Loi sur la protection des renseignements personnels sur laquelle apparaît le nom du contribuable. Toute demande à cet effet devrait être faite auprès de Madame Jackie Page au (819) 994-2898. La copie épurée selon les critères de la Loi sur la protection des renseignements personnels vous sera alors envoyée pour que vous puissiez la remettre à votre client.

Nous espérons que nos commentaires vous permettront de régler le dossier. Si vous désirez des informations additionnelles concernant la présente, n'hésitez pas à communiquer avec nous.

Ghislain Martineau
Gestionnaire intérimaire
Section des particuliers et
des entreprises
Division des entreprises et
des publications
Direction des décisions de l'impôt

Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 18 - Subsection 18(1) - Paragraph 18(1)(a) - Legal and other Professional Fees

legal fees incurred in unsuccessful attempt to maintain child support were deductible

Legal fees were incurred by Madame in connection with an application made by Monsieur to reduce the amount of child support payable by him under a judgment. The judgment resulting from Monsieur’s application provided that Monsieur and Madame must now pay support directly to the child.

The Agency indicated that in accordance with the Sembinelli case (94 DTC 6636 (FCA)) andIT-99R5, para. 18, legal expenses incurred to contest an application to set aside a support order are deductible. The final decision of the Court eliminating child support payments to Madame had no effect on the deductibility of the expenses previously incurred by her.

You are here

17 April 2000 Internal T.I. 2000-0013537 F - FRAIS JURIDIQUES-REDUCTION PENSION ALIM.

View modes

Translation disclaimer

FACTS

QUESTION

OUR COMMENTS

LES FAITS

QUESTION

NOS COMMENTAIRES