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His proposition that $100 for three days is not reasonable is supported by subsection 67.1(3) of the Income Tax Act which reads: 67 1(3) For the purposes of this section, where a fee paid or payable for a conference, convention, seminar or similar event entitles the participant to food, beverages or entertainment (other than incidental beverages and refreshments made available during the course of meetings or receptions at the event) and a reasonable part of the fee, determined on the basis of the cost of providing the food, beverages and entertainment, is not identified in the account for the fee as compensation for the food, beverages and entertainment, $50 or such other amount as may be prescribed shall be deemed to. be the actual amount paid or payable in respect of food, beverages and entertainment for each day of the event on which food, beverages or entertainment is provided and, for the purposes of this Act, the fee for the event shall be deemed to be the actual amount of the fee minus the amount deemed by this subsection to be the actual amount paid or payable for the food, beverages and entertainment. ...

The US has the right to tax the business profits attributable to BMO’s permanent establishment in the US under Article VII of the Convention between Canada and the United States of America with Respect to Taxes on Income and on Capital. [8] One of BMO’s US branches is in New York City. ...

He claimed $20,803.72 in convention expenses and this was to enhance his negotiating skills. ... He did not know what the reference in paragraph 5(n) was about. [199]        The convention expenses in 5(o), in the amount of $20,804, were for him attending the convention. ... He gave all of the receipts for the convention and travel to Mr. Katey. ...

Its net capital gain was reported as nil: Proceeds of Disposition $889,413,400 Less   ACB $10,000 Capital Gain $889,403,400 Article XIII of Canada –US Convention   Exemption $889,403,400 Net Capital Gain nil   [31]         The resulting Univar structure was as follows: >   UNIVAR NV UHI   (US)   468 CS $   $ $   Univar Inc.    ... In this case, the withholding tax was 5% in accordance with Article X of the Canada–United States Tax Convention (1980). ... UNAC filed an election (Form T2062 – Request by a Non-Resident of Canada for a Certificate of Compliance Related to the Disposition of Taxable Canadian Property) regarding the disposition to Univar Inc. of the shares of UCL on the amalgamation as follows: Proceeds of Disposition $889,413,400 Less   ACB $10,000 Capital gain $889,403,400 Article XIII of Canada-US Convention exemption $889,403,400 Net capital gain nil   17.   ...

(exempt supply) financial service  means (a) the exchange, payment, issue, receipt or transfer of money, whether effected by the exchange of currency, by crediting or debiting accounts or otherwise, (b) the operation or maintenance of a savings, chequing, deposit, loan, charge or other account, (c) the lending or borrowing of a financial instrument, (d) the issue, granting, allotment, acceptance, endorsement, renewal, processing, variation, transfer of ownership or repayment of a financial instrument, (e) the provision, variation, release or receipt of a guarantee, an acceptance or an indemnity in respect of a financial instrument, (f) the payment or receipt of money as dividends (other than patronage dividends), interest, principal, benefits or any similar payment or receipt of money in respect of a financial instrument, (f.1) the payment or receipt of an amount in full or partial satisfaction of a claim arising under an insurance policy, (g) the making of any advance, the granting of any credit or the lending of money, (h) the underwriting of a financial instrument, (i) any service provided pursuant to the terms and conditions of any agreement relating to payments of amounts for which a credit card voucher or charge card voucher has been issued, (j) the service of investigating and recommending the compensation in satisfaction of a claim where (i) the claim is made under a marine insurance policy, or (ii) the claim is made under an insurance policy that is not in the nature of accident and sickness or life insurance and (A) the service is supplied by an insurer or by a person who is licensed under the laws of a province to provide such a service, or (B) the service is supplied to an insurer or a group of insurers by a person who would be required to be so licensed but for the fact that the person is relieved from that requirement under the laws of a province, (j.1) the service of providing an insurer or a person who supplies a service referred to in paragraph (j) with an appraisal of the damage caused to property, or in the case of a loss of property, the value of the property, where the supplier of the appraisal inspects the property, or in the case of a loss of the property, the last-known place where the property was situated before the loss, (k) any supply deemed by subsection 150(1) or section 158 to be a supply of a financial service, (l) the agreeing to provide, or the arranging for, a service that is (i) referred to in any of paragraphs (a) to (i), and (ii) not referred to in any of paragraphs (n) to (t), or (m) a prescribed service, but does not include (n) the payment or receipt of money as consideration for the supply of property other than a financial instrument or of a service other than a financial service, (o) the payment or receipt of money in settlement of a claim (other than a claim under an insurance policy) under a warranty, guarantee or similar arrangement in respect of property other than a financial instrument or a service other than a financial service, (p) the service of providing advice, other than a service included in this definition because of paragraph (j) or (j.1), (q) the provision, to an investment plan (as defined in subsection 149(5)) or any corporation, partnership or trust whose principal activity is the investing of funds, of (i) a management or administrative service, or (ii) any other service (other than a prescribed service), if the supplier is a person who provides management or administrative services to the investment plan, corporation, partnership or trust, (q.1) an asset management service, (r) a professional service provided by an accountant, actuary, lawyer or notary in the course of a professional practice, (r.1) the arranging for the transfer of ownership of shares of a cooperative housing corporation, (r.2) a debt collection service, rendered under an agreement between a person agreeing to provide, or arranging for, the service and a particular person other than the debtor, in respect of all or part of a debt, including a service of attempting to collect, arranging for the collection of, negotiating the payment of, or realizing or attempting to realize on any security given for, the debt, but does not include a service that consists solely of accepting from a person (other than the particular person) a payment of all or part of an account unless (i) under the terms of the agreement the person rendering the service may attempt to collect all or part of the account or may realize or attempt to realize on any security given for the account, or (ii) the principal business of the person rendering the service is the collection of debt, (r.3) a service (other than a prescribed service) of managing credit that is in respect of credit cards, charge cards, credit accounts, charge accounts, loan accounts or accounts in respect of any advance and is provided to a person granting, or potentially granting, credit in respect of those cards or accounts, including a service provided to the person of (i) checking, evaluating or authorizing credit, (ii) making decisions on behalf of the person in relation to a grant, or an application for a grant, of credit, (iii) creating or maintaining records for the person in relation to a grant, or an application for a grant, of credit or in relation to the cards or accounts, or (iv) monitoring another person’s payment record or dealing with payments made, or to be made, by the other person, (r.4) a service (other than a prescribed service) that is preparatory to the provision or the potential provision of a service referred to in any of paragraphs (a) to (i) and (l), or that is provided in conjunction with a service referred to in any of those paragraphs, and that is (i) a service of collecting, collating or providing information, or (ii) a market research, product design, document preparation, document processing, customer assistance, promotional or advertising service or a similar service, (r.5) property (other than a financial instrument or prescribed property) that is delivered or made available to a person in conjunction with the rendering by the person of a service referred to in any of paragraphs (a) to (i) and (l), (r.6) a service (other than a prescribed service) that is supplied by a payment card network operator in respect of a payment card network (as those terms are defined in section 3 of the Payment Card Networks Act) where the supply includes the provision of (i) a service in respect of the authorization of a transaction in respect of money, an account, a credit card voucher, a charge card voucher or a financial instrument, (ii) a clearing or settlement service in respect of money, an account, a credit card voucher, a charge card voucher or a financial instrument, or (iii) a service rendered in conjunction with a service referred to in subparagraph (i) or (ii), (s) any service the supply of which is deemed under this Part to be a taxable supply, or (t) a prescribed service; (service financier) service financier a) L’échange, le paiement, l’émission, la réception ou le transfert d’argent, réalisé au moyen d’échange de monnaie, d’opération de crédit ou de débit d’un compte ou autrement; b) la tenue d’un compte d’épargne, de chèques, de dépôt, de prêts, d’achats à crédit ou autre; c) le prêt ou l’emprunt d’un effet financier; d) l’émission, l’octroi, l’attribution, l’acceptation, l’endossement, le renouvellement, le traitement, la modification, le transfert de propriété ou le remboursement d’un effet financier; e) l’offre, la modification, la remise ou la réception d’une garantie, d’une acceptation ou d’une indemnité visant un effet financier; f) le paiement ou la réception d’argent à titre de dividendes, sauf les ristournes, d’intérêts, de principal ou d’avantages, ou tout paiement ou réception d’argent semblable, relativement à un effet financier; f.1) le paiement ou la réception d’un montant en règlement total ou partiel d’une réclamation découlant d’une police d’assurance; g) l’octroi d’une avance ou de crédit ou le prêt d’argent; h) la souscription d’un effet financier; i) un service rendu en conformité avec les modalités d’une convention portant sur le paiement de montants visés par une pièce justificative de carte de crédit ou de paiement; j) le service consistant à faire des enquêtes et des recommandations concernant l’indemnité accordée en règlement d’un sinistre prévu par: (i) une police d’assurance maritime, (ii) une police d’assurance autre qu’une police d’assurance-accidents, d’assurance-maladie ou d’assurance-vie, dans le cas où le service est fourni: (A) soit par un assureur ou une personne autorisée par permis obtenu en application de la législation d’une province à rendre un tel service, (B) soit à un assureur ou un groupe d’assureurs par une personne qui serait tenue d’être ainsi autorisée n’eût été le fait qu’elle en est dispensée par la législation d’une province; j.1) le service consistant à remettre à un assureur ou au fournisseur du service visé à l’alinéa j) une évaluation des dommages causés à un bien ou, en cas de perte d’un bien, de sa valeur, à condition que le fournisseur de l’évaluation examine le bien ou son dernier emplacement connu avant sa perte; k) une fourniture réputée par le paragraphe 150(1) ou l’article 158 être une fourniture de service financier; l) le fait de consentir à effectuer, ou de prendre les mesures en vue d’effectuer, un service qui, à la fois: (i) est visé à l’un des alinéas a) à i), (ii) n’est pas visé aux alinéas n) à t); m) un service visé par règlement. La présente définition exclut: n) le paiement ou la réception d’argent en contrepartie de la fourniture d’un bien autre qu’un effet financier ou d’un service autre qu’un service financier; o) le paiement ou la réception d’argent en règlement d’une réclamation (sauf une réclamation en vertu d’une police d’assurance) en vertu d’une garantie ou d’un accord semblable visant un bien autre qu’un effet financier ou un service autre qu’un service financier; p) les services de conseil, sauf un service visé aux alinéas j) ou j.1); q) l’un des services suivants rendus soit à un régime de placement, au sens du paragraphe 149(5), soit à une personne morale, à une société de personnes ou à une fiducie dont l’activité principale consiste à investir des fonds, si le fournisseur est une personne qui rend des services de gestion ou d’administration au régime, à la personne morale, à la société de personnes ou à la fiducie: (i) un service de gestion ou d’administration, (ii) tout autre service (sauf un service prévu par règlement); q.1) un service de gestion des actifs; r) les services professionnels rendus par un comptable, un actuaire, un avocat ou un notaire dans l’exercice de sa profession; r.1) le fait de prendre des mesures en vue du transfert de la propriété des parts du capital social d’une coopérative d’habitation; r.2) le service de recouvrement de créances rendu aux termes d’une convention conclue entre la personne qui consent à effectuer le service, ou qui prend des mesures afin qu’il soit effectué, et une personne donnée (sauf le débiteur) relativement à tout ou partie d’une créance, y compris le service qui consiste à tenter de recouvrer la créance, à prendre des mesures en vue de son recouvrement, à en négocier le paiement ou à réaliser ou à tenter de réaliser une garantie donnée à son égard; en est exclu le service qui consiste uniquement à accepter d’une personne (sauf la personne donnée) un paiement en règlement de tout ou partie d’un compte, sauf si la personne qui effectue le service, selon le cas: (i) peut, aux termes de la convention, soit tenter de recouvrer tout ou partie du compte, soit réaliser ou tenter de réaliser une garantie donnée à son égard, (ii) a pour entreprise principale le recouvrement de créances; r.3) le service, sauf un service visé par règlement, qui consiste à gérer le crédit relatif à des cartes de crédit ou de paiement, à des comptes de crédit, d’achats à crédit ou de prêts ou à des comptes portant sur une avance, rendu à une personne qui consent ou pourrait consentir un crédit relativement à ces cartes ou comptes, y compris le service rendu à cette personne qui consiste, selon le cas: (i) à vérifier, à évaluer ou à autoriser le crédit, (ii) à prendre, en son nom, des décisions relatives à l’octroi de crédit ou à une demande d’octroi de crédit, (iii) à créer ou à tenir, pour elle, des dossiers relatifs à l’octroi de crédit ou à une demande d’octroi de crédit ou relatifs aux cartes ou aux comptes, (iv) à contrôler le registre des paiements d’une autre personne ou à traiter les paiements faits ou à faire par celle-ci; r.4) le service, sauf un service visé par règlement, qui est rendu en préparation de la prestation effective ou éventuelle d’un service visé à l’un des alinéas a) à i) et l), ou conjointement avec un tel service, et qui consiste en l’un des services suivants: (i) un service de collecte, de regroupement ou de communication de renseignements, (ii) un service d’étude de marché, de conception de produits, d’établissement ou de traitement de documents, d’assistance à la clientèle, de publicité ou de promotion ou un service semblable; r.5) un bien, sauf un effet financier ou un bien visé par règlement, qui est livré à une personne, ou mis à sa disposition, conjointement avec la prestation par celle-ci d’un service visé à l’un des alinéas a) à i) et l); r.6) le service, sauf un service visé par règlement, qui est fourni par un exploitant de réseau de cartes de paiement relativement à un réseau de cartes de paiement (ces termes s’entendant au sens de l’article 3 de la Loi sur les réseaux de cartes de paiement) lorsque la fourniture comprend la prestation, selon le cas  : (i) d’un service relativement à l’autorisation d’une opération relative à l’argent, un compte, une pièce justificative de carte de crédit ou de paiement ou un effet financier, (ii) d’un service de compensation ou de règlement relativement à l’argent, un compte, une pièce justificative de carte de crédit ou de paiement ou un effet financier, (iii) d’un service rendu conjointement avec un service visé aux sous-alinéas (i) ou (ii); s) les services dont la fourniture est réputée taxable aux termes de la présente partie; t) les services visés par règlement. (financial service) recipient  of a supply of property or a service means (a) where consideration for the supply is payable under an agreement for the supply, the person who is liable under the agreement to pay that consideration, (b) where paragraph (a) does not apply and consideration is payable for the supply, the person who is liable to pay that consideration, and (c) where no consideration is payable for the supply, (i) in the case of a supply of property by way of sale, the person to whom the property is delivered or made available, (ii) in the case of a supply of property otherwise than by way of sale, the person to whom possession or use of the property is given or made available, and (iii) in the case of a supply of a service, the person to whom the service is rendered, and any reference to a person to whom a supply is made shall be read as a reference to the recipient of the supply; (acquéreur) acquéreur a) Personne qui est tenue, aux termes d’une convention portant sur une fourniture, de payer la contrepartie de la fourniture; b) personne qui est tenue, autrement qu’aux termes d’une convention portant sur une fourniture, de payer la contrepartie de la fourniture; c) si nulle contrepartie n’est payable pour une fourniture: (i) personne à qui un bien, fourni par vente, est livré ou à la disposition de qui le bien est mis, (ii) personne à qui la possession ou l’utilisation d’un bien, fourni autrement que par vente, est transférée ou à la disposition de qui le bien est mis, (iii) personne à qui un service est rendu. ...

There was no withholding tax in Canada on the interest from these loans that was remitted to Holland and, by reason of the Tax Convention then in existence between Canada and the Kingdom of the Netherlands, that income was not taxed in Holland. ... By 1987 the Canada-Netherlands Tax Convention was amended with the effect of eliminating the exemption from taxation in the Netherlands of the interest received under the N.H. mortgage agreements. ... This was permitted by the Tax Convention between the United States and the Netherlands. ...

The net income of $2,009,856 reported by the appellant shall be restored with the addition, however, of an amount of $104,593 representing convention expenses that were disallowed and whose disallowance was not challenged by the appellant in this appeal. ... If we add to that the amount of $104,593 (shown as the second to last item of the third column) representing convention expenses disallowed and not at issue before me, the income to be reported should be $514,610 ...

These two amendments are respectively reproduced: (e) is an amount that (i) is not paid or payable in respect of a conference, convention, seminar or similar event, (ii) would, but for subparagraph 6(6)(a)(i), be required to be included in computing any taxpayer's income for a taxation year because of the application of section 6 in respect of food or beverages consumed or entertainment enjoyed by the taxpayer or a person with whom the taxpayer does not deal at arm's length, and (iii) is paid or payable in respect of the taxpayer's duties performed at a work site in Canada that is (A) outside any urban area, as defined by the last Census Dictionary published by Statistics Canada before the year, that has a population of at least 40,000 individuals as determined in the last census published by Statistics Canada before the year, and (B) at least 30 kilometres from the nearest point on the boundary of the nearest such urban area; or (f) is in respect of one of six or fewer special events held in a calendar year at which the food, beverages or entertainment is generally available to all individuals employed by the person at a particular place of business of the person and consumed or enjoyed by those individuals. e) le montant, à la fois: (i) n'est pas payé ou payable relativement à une conférence, à un congrès, à un colloque ou à un événement semblable, (ii) serait à inclure, si ce n'était le sous-alinéa 6(6) a)(i), dans le calcul du revenu d'un contribuable pour une année d'imposition en raison de l'application de l'article 6 relativement aux aliments, boissons ou divertissements pris par le contribuable ou par une personne avec laquelle il a un lien de dépendance, (iii) est payé ou payable au titre du travail accompli par le contribuable sur un chantier qui est situé au Canada et, à la fois: (A) à l'extérieur d'une région urbaine, au sens du dernier dictionnaire du recensement publié par Statistique Canada avant l'année, qui compte une population d'au moins 40 000 personnes selon le dernier recensement publié par Statistique Canada avant l'année, (B) à au moins 30 kilomètres du point le plus rapproché de la limite de la région urbaine la plus proche visée à la division (A); f) le montant se rapporte à l'un d'un maximum de six événements spéciaux tenus au cours d'une année civile et à l'occasion desquels des aliments, des boissons ou des divertissements sont offerts, de façon générale, à l'ensemble des employés de la personne affectés à un lieu d'affaires donné de celle-ci et pris par ces employés. ... (e.1) is an amount that (i) is not paid or payable in respect of entertainment or of a conference, convention, seminar or similar event, (ii) would, if this Act were read without reference to subparagraph 6(6)(a)(i), be required to be included in computing a taxpayer's income for a taxation year because of the application of section 6 in respect of food or beverages consumed by the taxpayer or by a person with whom the taxpayer does not deal at arm's length, (iii) is paid or payable in respect of the taxpayer's duties performed at a site in Canada at which the person carries on a construction activity or at a construction work camp referred to in subparagraph (iv) in respect of the site, and (iv) is paid or payable for food or beverages provided at a construction work camp, at which the taxpayer is lodged, that was constructed or installed at or near the site to provide board and lodging to employees while they are engaged in construction services at the site; or... e.1) le montant, à la fois: (i) n'est pas payé ou payable relativement à des divertissements ou à une conférence, à un congrès, à un colloque ou à un événement semblable, (ii) serait à inclure, si ce n'était le sous-alinéa 6(6) a)(i), dans le calcul du revenu d'un contribuable pour une année d'imposition en raison de l'application de l'article 6 relativement aux aliments ou boissons pris par le contribuable ou par une personne avec laquelle il a un lien de dépendance, (iii) est payé ou payable au titre du travail accompli par le contribuable sur un chantier au Canada où la personne exerce une activité de construction ou dans un campement de travailleurs de la construction mentionné au sous-alinéa (iv) relatif au chantier, (iv) est payé ou payable pour des aliments ou des boissons fournis dans un campement de travailleurs de la construction, où le contribuable est logé, qui a été construit ou installé sur le chantier, ou près de celui-ci, en vue de fournir des repas et un logement aux employés pendant qu'ils exécutent des services de construction sur le chantier;... ... The 80-per-cent limitation would apply to all business meals, including food and beverages, as well as to the cost of meals while travelling or attending a seminar, conference, convention or similar function. ...

  (3.4)  If this subsection applies because of subsection 40(3.3) to a disposition of a particular property,   (3.4)  Lorsque le présent paragraphe s’applique par l’effet du paragraphe (3.3) à la disposition d’un bien, les présomptions suivantes s’appliquent:   (a) the transferor’s loss, if any, from the disposition is deemed to be nil, and … a) la perte du cédant résultant de la disposition est réputée nulle; …   (3.5)  For the purposes of subsections 40(3.3) and 40(3.4),   (3.5)  Les présomptions suivantes s’appliquent dans le cadre des paragraphes (3.3) et (3.4):   (a) a right to acquire a property (other than a right, as security only, derived from a mortgage, hypothec, agreement for sale or similar obligation) is deemed to be a property that is identical to the property;   … (a) le droit d’acquérir un bien (sauf le droit servant de garantie seulement et découlant d’une hypothèque, d’une convention de vente ou d’un titre semblable) est réputé être un bien qui est identique au bien;   …   [10]          It is common ground among the parties that the " disposition  of a particular capital property" referred to in paragraph 40(3.3)(a) is the disposition of the Exchangeable Shares, that is, the result of the appellant asking Newbridge to retract the Exchangeable Shares. ... The only words limiting the scope of the phrase are the words in brackets immediately following the phrase:   (other than a right, as security only, derived from a mortgage, hypothec, agreement for sale or similar obligation) (sauf le droit servant de garantie seulement et découlant d’une hypothèque, d’une convention de vente ou d’un titre semblable)   [26]          Respondent's counsel referred to the comments of Professor Sullivan on the "implied exclusion" argument to support her submission. ...

Szymczyk submits that the Crown should be estopped from assessing contrary to the Authorization. [36]         His submission relies on two distinct branches of estoppel: estoppel by convention and estoppel by representation. It is sufficient for purposes of these reasons to refer to the brief description of the two branches provided in Ryan v Moore, 2005 SCC 38: 4                 Estoppel by convention operates where the parties have agreed that certain facts are deemed to be true and to form the basis of the transaction into which they are about to enter (G.H.L. ...