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L- P- (C + E) 3. L- P- (C + E + I) We are of the view that the first formula is not appropriate since it ignores the various expenses that may be incurred by a taxpayer in selling the share. ...

L- P- (C + E) 3. L- P- (C + E + I) We are of the view that the first formula is not appropriate since it ignores the various expenses that may be incurred by a taxpayer in selling the share. ...

A Ltd. is a Canadian corporation with the following share structure: • 500,000 common shares owned by three unrelated individuals; and • 1,500,000 redeemable, non-voting preferred shares owned by X Ltd. 2. ... There are several events or circumstances which constitute an event of default, such as: • A Ltd. fails to pay to the preferred shareholders two consecutive annual dividends; • A Ltd. fails to observe any of its material covenants and obligations; or • A Ltd. enters into a sale agreement for a material part of its business. ...

Faits 1-Un contribuable a subi des pertes en capital en 1984 et 1989 de 20 000 $ et de 40 000 $ respectivement. 2-Le contribuable désire reporter 30 000 $ de sa perte en capital de 1989 à l'encontre des gains en capital réalisés au cours des années d'imposition 1988, 1987 et 1986. ... Compte tenu de ce qui précède, vous nous demandez si un montant de 30 000 $ de la perte de 1989 pourrait être reportée à l'année d'imposition 1986.... ...

Campbell Provincial & International Relations Legislative & Intergovernmental Affairs Branch Revenue Canada Taxation 875 Heron Road Ottawa, Ontario K1A 0L8 Dear Mr. Campbell: Canada-Brazil Income Tax Convention As requested, I would appreciate it if you could provide me with a technical interpretation concerning Articles 10 & 22 of the Canada- Brazil Income Tax Convention (the "Treaty"). ... " Please confirm that the definition of equity percentage as contained in Paragraphs 95(4)(a) & (b) of the Act would apply, and that no Canadian income tax under any part of the Act would apply to the dividends described, if the Canadian corporate shareholder owns at least 10% of the issued shares of a class, and the dividends are paid out of active business earnings. ...

Martineau (613)957-8973 Le 4 mai 1988 Monsieur, La présente est en réponse à votre lettre du 17 mai 1988 concernant l'application de l'alinéa 20(1)n) de la Loi de l'impôt sur le revenu (la "Loi") dans la situation suivante: ° Une corporation (Cie Y.) détient une quote-part indi`'ise de 1/5 dans un terrain d'enviror, 2,000,000 de pieds carrés. ° Le terrain n'a pas été subdivisé en lots. ° Le terrain a été acquis à des fins de revente et à ce titre, le bien est considéré comme un bien en inventaire. ° La quote-part indivise de 1/5 constitue le seul bien en inventaire de la Cie X et aussi le seul actif de la Cie X. ° La Cie X n'a vendu aucune partie de cette quote-part indivise auparavant. ° La Cie X se propose de vendre sa quote-part indivise de 1/5 et réalisera un profit substantial. ° Le prix de vente sera payable 1/3 comptant, le ler juillet 1988, 1/3 payable le ler juillet 1989 et le solde (1/3) payable le 1er juillet 1990. ° Les conditions prévues au paragraphe 20(8) de la Loi ne seront pas rencontrees. ...

Brooks Attention: Wayne Douglas 957-2103 930731 CCA & ITC Issues Raised by Halifax D.O. ... Since he paid $10,000 in Sep., 1992, it could be that he acquired 1/5 ($10,000 / ($10,000 + $40,000)) of the vessel prior to Dec. 3, 1992. ...

Brooks 957-2103 930897 CCA & ITC Issues This is in reply to a recent enquiry from the Halifax D.O. concerning the available-for-use ("AFU") rules in section 13 and the new Small Business Investment Tax Credit ("SBITC") rules to be added to section 127 of the Income Tax Act. ... Since he paid $10,000 in September, 1992, it could be that he acquired 1/5 ($10,000 / ($10,000 + $40,000)) of the vessel prior to December 3, 1992. ...

Questions Soulevées Vous désirez savoir, 1. si le Test de Rattachement serait rencontrée dans une situation ou les corporations (l'acheteur et ladite corporation) étaient rattachées avant la disposition d'actions visée au paragraphe 84.1(1) de la Loi; 2. si les deux corporations doivent devenir rattachées suite à la vente d'actions; 3. si le fait que la Loi utilise cette expression au conditionnel passé veut dire que ces corporations ne seraient pas rattachées par ailleurs, avant ou après la transaction (ne serait- ce pour la disposition); 4. si elle devient rattachée à l'acheteur (voir extrait du Bulletin d'interprétation mentionné ci-dessous), est-ce à dire qu'elle ne l'était pas avant; le Bulletin d'interprétation IT-489 daté du 23 juin 1982 (le " IT-489 "), mentionne au paragraphe 2(e): "immédiatement après la disposition, ladite corporation devient rattachée à l'acheteur... ... " fut remplacée par l'expression "... et que, immédiatement après la disposition, ladite corporation serait rattachée à l'acheteur... ...

(The additions to class 6 were 1985-$40,000 + 1987-$50,000 + 1989-$10,000). $75,000 of the balance of the 1989 $140,000 addition should be included in class 3 by virtue of paragraph (k) thereof. ... The additions to class 3 are: 1989-$20,000 + 1990-$55,000. The balance of $25,000 ($80,000 less $55,000) would be included in class 1. ...