28 February 2012 External T.I. 2011-0423201E5 F - Frais de déménagement

Unedited CRA Tags

62; 248(1) "réinstallation admissible"

View modes

Translation

Translation disclaimer

This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Principal Issues: [TaxInterpretations translation] Are a taxpayer's moving expenses deductible in computing income in a particular situation?

Position: No.

Reasons: There must be a causal link between the relocation of a taxpayer and the fact that the taxpayer is being relocated to allow the taxpayer to be employed in a place in Canada.

XXXXXXXXXX
									I. Landry, M. Fisc.
									2011-042320

February 28, 2012

Dear Sir,

Subject: Moving expenses

This is in response to your letter of September 26, 2011 in which you asked us if you can deduct your moving expenses in computing your income.

Briefly, you indicated that you have held part-time jobs with three different employers for a period of about 10 years. You finally got a full-time job with one of those employers. As a result of that full-time position, you sold your home and acquired a new home in order to get closer to your place of full-time work. For the purposes of this request, we have assumed that the distance between your former home and your full-time workplace is at least 40 kilometers greater than the distance between your new home and that workplace.

All legislative references herein are to the provisions of the Income Tax Act (the "Act").

Our Comments

In order for a taxpayer to be able to deduct moving expenses under subsection 62(1), the moving expenses must, in particular, be incurred in relation to an "eligible relocation" as that term is defined in subsection 248(1). A relocation of a taxpayer is an "eligible relocation" if certain conditions are met. Among other things, the relocation must "... occur to enable the taxpayer to … be employed at a location… in Canada". As stated in paragraph 15 of Interpretation Bulletin IT-178R3, Moving Expenses, moving expenses are deductible only when the reason for the residential move is, among other things, to begin employment. To determine whether or not a move is made to obtain employment, all relevant facts must be taken into account.

Based on the information you provided, we are of the view that you have not changed your place of residence to obtain employment because you already had part-time employment with the same employer prior to your move. Consequently, we are of the view that your moving expenses cannot be deducted from your income under section 62.

Best regards,

Michel Lambert, CA, M. Fisc.
for the Director
Reorganizations Division
Income Tax Rulings Directorate
Legislative Policy and
Regulatory Affairs Branch

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Principales Questions: Est-ce que les frais de déménagement d'un contribuable sont déductibles dans le calcul de son revenu dans une situation particulière?

Position Adoptée: Non.

Raisons: Il doit y avoir un lien causal entre la réinstallation d'un contribuable et le fait qu'elle soit effectuée afin de lui permettre notamment d'occuper un emploi à un endroit au Canada.

XXXXXXXXXX
									I. Landry, M. Fisc.
									2011-042320

Le 28 février 2012

Monsieur,

Objet : Frais de déménagement

La présente fait suite à votre lettre du 26 septembre 2011 dans laquelle vous nous demandez si vous pouvez déduire dans le calcul de votre revenu vos frais de déménagement.

Sommairement, vous nous indiquez que vous avez occupé des emplois à temps partiel auprès de trois employeurs différents pendant une période d'environ 10 ans. Vous avez finalement obtenu un poste à temps plein auprès d'un de ces employeurs. Suite à l'obtention de ce poste à temps plein, vous avez vendu votre résidence et acquis une nouvelle résidence afin de vous rapprocher de votre lieu de travail à temps plein. Pour les fins de la présente demande, nous tenons pour acquis que la distance entre votre ancienne résidence et votre lieu de travail à temps plein est supérieure d'au moins quarante kilomètres à la distance entre votre nouvelle résidence et ce lieu de travail.

Tous les renvois législatifs dans la présente sont des renvois aux dispositions de la Loi de l'impôt sur le revenu (la " Loi ").

Nos commentaires

Pour qu'un contribuable puisse déduire des frais de déménagement en vertu du paragraphe 62(1), il faut, notamment, que ces derniers aient été engagés relativement à une " réinstallation admissible ", telle que cette expression est définie au paragraphe 248(1). Une réinstallation d'un contribuable est une " réinstallation admissible" si certaines conditions sont remplies. Entre autres, cette réinstallation doit être " ... effectuée afin de permettre au contribuable d'occuper un emploi à un endroit au Canada ". Tel que précisé au paragraphe 15 du Bulletin d'interprétation IT-178R3, Frais de déménagement, les frais de déménagement ne sont déductibles que lorsque le contribuable change de lieu de résidence pour, entre autres, occuper un emploi. Pour établir si un déménagement est effectué ou non pour occuper un emploi, il faut tenir compte de tous les faits pertinents.

Selon l'information que vous nous avez fournie, nous sommes d'avis que vous n'avez pas changé de lieu de résidence pour occuper un emploi puisque vous occupiez déjà, avant votre déménagement, un emploi à temps partiel auprès du même employeur. Par conséquent, nous sommes d'avis que vos frais de déménagement ne peuvent pas être déductibles de votre revenu en vertu de l'article 62.

Veuillez agréer, Monsieur, l'expression de nos salutations distinguées.

Michel Lambert, CA, M. Fisc.
pour le Directeur
Division des réorganisations
Direction des décisions en impôt
Direction générale de la politique législative
et des affaires réglementaires

Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 248 - Subsection 248(1) - Eligible Relocation

move following shift from part-time to full-time at same employer did not qualify

The correspondent held part-time jobs with three different employers for 10 years and then secured a full-time job with one of those employers, which resulted in a sale of the existing home and the acquisition of a new home in order to be closer to the place of full-time work. Were such moving expenses deductible? CRA responded:

[Y]ou have not changed your place of residence to obtain employment because you already had part-time employment with the same employer prior to your move. Consequently ... your moving expenses cannot be deducted from your income under section 62.

You are here

28 February 2012 External T.I. 2011-0423201E5 F - Frais de déménagement

View modes

Translation disclaimer