2 March 2011 External T.I. 2010-0378071E5 F - CIFM - Quadriporteur

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118.2(2); 118.2(2)(i); 118.2(1)

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This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Principal Issues: [Tax Interpretations translation] Can a taxpayer claim the medical expense tax credit for the purchase of a scooter?

Position: In this case no.

Reasons: The purchase of a scooter will qualify for the medical expense tax credit where it is acquired in place of and instead of a conventional wheelchair, that is, where the taxpayer has difficulty in walking, or cannot walk.

XXXXXXXXXX 			2010-037807

March 2, 2011

Dear Sir,

Subject: Tax credit for medical expenses – scooter

This is in response to your letter of May 25, 2010 in which you asked whether the cost of acquiring a scooter could qualify for the medical expense tax credit ("METC") under subsection 118.2(1) of the Income Tax Act (the "Act"). I apologize for the time required to answer your question.

Unless otherwise indicated, all statutory references herein are to the provisions of the Act.

Specifically, you described a situation of a taxpayer who, even if he can walk, cannot drive a car or walk long distances because of partial vision loss.

You wish to know if the taxpayer could claim the METC for the purchase of a scooter.

Our Comments

The situation you indicated in your letter appears to be related to a factual situation that concerns a specific taxpayer. As stated in paragraph 22 of Information Circular 70-6R5 of May 17, 2002, it is our practice not to issue a written opinion on proposed transactions otherwise than by way of advance rulings. Furthermore, when it comes to determining whether a completed transaction has received adequate tax treatment, the determination is made first by our Tax Services Offices as a result of their review of all facts and documents, which is usually performed as part of an audit engagement. However, we can offer the following general comments that we hope may be helpful to you.

Paragraph 118.2(2)(i) provides that a taxpayer may claim the METC for the purchase of a wheelchair. Paragraph 37 of Interpretation Bulletin IT519R2-CONSOLID, Medical Expense and Disability Tax Credits and Attendant Care Expense Deduction, provides that the term "wheelchair" is not restricted to the conventional arm-powered or battery-powered wheelchairs but also includes scooters and wheel-mounted geriatric chairs.

The Canada Revenue Agency is of the view that a scooter qualifies as a "wheelchair" under paragraph 118.2(2)(i) only to the extent that it is acquired in place of and instead of a conventional wheelchair. XXXXXXXXXX.

Best regards,

François Bordeleau, LL.B.
Manager
Business and Partnerships Section
Business and Partnerships Division
Income Tax Rulings Directorate

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Principales Questions: Un contribuable peut-il réclamer le crédit d'impôt pour frais médicaux relativement à l'achat d'un quadriporteur?

Position Adoptée: En l'espèce non.

Raisons: L'achat d'un quadriporteur donnera droit au crédit d'impôt pour frais médicaux lorsqu'il est acquis en place et lieu d'un fauteuil roulant conventionnel, c'est-à--dire, lorsque le contribuable a peine à, ou ne peut, marcher.

XXXXXXXXXX 			2010-037807

Le 2 mars 2011

Monsieur,

Objet : Crédit d'impôt pour frais médicaux - quadriporteur

La présente est en réponse à votre lettre du 25 mai 2010 dans laquelle vous demandez si le coût d'acquisition d'un quadriporteur peut donner droit au crédit d'impôt pour frais médicaux (" CIFM ") aux termes du paragraphe 118.2(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu (" Loi "). Je suis désolé du délai requis pour répondre à votre question.

À moins d'indication contraire, tous les renvois législatifs dans la présente sont des renvois aux dispositions de la Loi.

Plus particulièrement, vous décrivez la situation d'un contribuable qui, même s'il peut marcher, ne peut ni conduire de voiture ni marcher de grandes distances en raison d'une baisse de vision partielle.

Vous désirez donc savoir si le contribuable pourrait réclamer le CIFM relativement à l'achat d'un quadriporteur.

Nos commentaires

La situation que vous avez indiquée dans votre lettre semble liée à une situation de fait qui concerne un contribuable précis. Tel qu'il est mentionné au paragraphe 22 de la circulaire d'information 70-6R5 du 17 mai 2002, nous avons comme pratique de ne pas émettre d'opinion écrite concernant des transactions projetées autrement que par voie de décisions anticipées. Par ailleurs, lorsqu'il s'agit de déterminer si une transaction complétée a reçu le traitement fiscal adéquat, la décision en revient d'abord à nos bureaux des services fiscaux à la suite de l'examen de tous les faits et documents, ce qui est généralement effectué dans le cadre d'une mission de vérification. Nous pouvons toutefois vous offrir les commentaires généraux suivants qui, nous l'espérons, vous seront utiles.

L'alinéa 118.2(2)(i) prévoit qu'un contribuable peut réclamer le CIFM relativement à l'achat d'un fauteuil roulant. Le paragraphe 37 du bulletin d'interprétation IT519R2-CONSOLID, Crédit d'impôt pour frais médicaux et pour personnes handicapées et déduction pour frais de préposé aux soins, prévoit que l'expression " fauteuil roulant " à l'alinéa 118.2(2)(i) ne se limite pas seulement aux fauteuils classiques manuels ou à pile mais comprend également les fauteuils tricycles et les chaises gériatriques à roulettes.

L'Agence du revenu du Canada est d'avis qu'un quadriporteur se qualifie en tant que " fauteuil roulant " aux termes de l'alinéa 118.2(2)(i) seulement dans la mesure où il est acquis en place et lieu d'un fauteuil roulant conventionnel. XXXXXXXXXX .

Veuillez agréer, Monsieur, l'expression de nos salutations distinguées.

François Bordeleau, LL.B.
Gestionnaire
Section des entreprises et des sociétés de personnes
Division des entreprises et des sociétés de personnes
Direction des décisions en impôt

Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 118.2 - Subsection 118.2(2) - Paragraph 118.2(2)(i)

scooter can qualify as “wheelchair” where it is acquired in lieu of one

Is a taxpayer entitled to the medical expense tax credit ("METC") under s. 118.2(2)(i) for the cost of a scooter where, even if he can walk, he cannot drive a car or walk long distances because of partial vision loss?

CRA indicated that the purchase of a scooter will qualify for the medical expense tax credit where it is acquired in place of and instead of a conventional wheelchair, that is, where the taxpayer has difficulty in walking, or cannot walk.

Words and Phrases

wheelchair

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