11 September 2003 GST/HST Ruling 47156 - Application of the GST/HST with Respect to Certain Baked Goods

TRANSLATION FOLLOWS

Dear XXXXX:

Thank you for your letter XXXXX (with attachments), concerning the application of the Goods and Services Tax (GST)/Harmonized Sales Tax (HST) to XXXXX (the product).

Statement of Facts

Our understanding of the facts is as follows:

1. The product comes in XXXXX ct and XXXXX ct cartons that are approximately XXXXX grams and XXXXX grams each.

2. Each bar is individually wrapped and weighs approximately XXXXX grams.

3. The ingredients listed on the product package include XXXXX sugar and unsweetened chocolate.

Ruling Requested

Is the supply of the product subject to the GST/HST?

Ruling Given

Based on the facts set out above, we rule that supplies of the XXXXX ct and XXXXX ct cartons are zero-rated.

This ruling is subject to the general limitations and qualifications outlined in section 1.4 of Chapter 1 of the GST/HST Memoranda Series. We are bound by this ruling provided that none of the above issues is currently under audit, objection, or appeal; that there are no relevant changes in the future to the Excise Tax Act (ETA), or to our interpretative policy; and that you have fully described all necessary facts and transaction(s) for which you requested a ruling.

Explanation

Taxable supplies of goods and services made in Canada are generally subject to tax at 7% GST or 15% HST, as applicable. However, "zero-rated" supplies of goods and services are subject to tax at 0%. A zero-rated supply is any supply included in Schedule VI to the ETA.

Section 1 of Part III of Schedule VI to the ETA zero-rates supplies of food or beverages for human consumption and sweetening agents, seasonings and other ingredients mixed with or used in the preparation of such food or beverages, unless one of the exclusions set out in paragraphs 1(a) through 1(r) applies.

Paragraph 1(m) of Part III of Schedule VI to the ETA excludes from zero-rating supplies of:

cakes, muffins, pies, pastries, tarts, cookies, doughnuts, brownies, croissants with sweetened filling or coating, or similar products where

(i) they are prepackaged for sale to consumers in quantities of less than six items each of which is a single serving, or

(ii) they are not prepackaged for sale to consumers and are sold as single servings in quantities of less than six, but not including bread products, such as bagels, English muffins, croissants or bread rolls, without sweetened filling or coating;

As supplies of the product are prepackaged for sale to consumers in quantities of 6 or more, each of which are single servings, the supply is zero-rated.

Should you have any further questions or require clarification on the above matter, please do not hesitate to contact me at (613) 952-9585.

Yours truly,

Nicole Thomas, CMA
Goods Unit
General Operations and Border Issues Division
Excise and GST/HST Rulings Directorate

TRANSLATION OF ORIGINAL FOR CASE 47156

XXXXX

Nous avons bien reçu votre lettre XXXXX (avec documents en annexe) au sujet de l'application de la taxe sur les produits et services (TPS)/taxe de vente harmonisée (TVH) aux XXXXX (le produit).

Exposé des faits

Nous comprenons que les faits sont les suivants :

1. Le produit est vendu en multiple de XXXXX ou XXXXX barres et les boîtes sont d'environ XXXXX grammes et XXXXX grammes respectivement.

2. Chaque barre est emballée séparément.

3. La liste d'ingrédients inscrite sur la boîte inclue : XXXXX sucre et chocolat non sucré.

Décision demandée

Vous désirez savoir si la vente du produit constitue une fourniture taxable ou détaxée.

DÉCISION RENDUE

Compte tenu des faits précités, nous rendons la décision suivante : la vente du produit constitue une fourniture détaxée.

Cette décision est sujette aux restrictions et aux conditions générales énumérées à la section 1.4 du chapitre 1 de la Série des mémorandums sur la TPS/TVH. Cette décision nous lie si aucune des questions mentionnées ci-dessus ne fait actuellement l'objet d'une vérification, d'une opposition ou d'un appel, si aucune modification pertinente n'est apportée à l'avenir à la Loi sur la taxe d'accise (LTA), à son interprétation de politique ministérielle, et si vous avez entièrement décrit en détail tous les faits et les opérations nécessaires pour lesquels vous demandez une décision.

EXPLICATION

Les fournitures taxables des produits et services rendus au Canada sont généralement assujettis à la taxe aux taux de 7% TPS ou 15% TVH. Les fournitures détaxées des produits et services rendus au Canada sont assujettis à la taxe aux taux de 0%. Une fourniture détaxée est n'importe laquelle des fournitures figurant à l'annexe VI de la LTA.

L'article 1 de la partie III de l'annexe VI de la LTA détaxe la fourniture d'aliments et de boissons destinés à la consommation humaine, y compris les édulcorants, assaisonnements et autres ingrédients devant être mélangés à ces aliments et boissons ou être utilisés dans leur préparation, sauf les fournitures décrit aux alinéas 1(a) à 1(r).

L'alinéa 1(m) de la partie III de l'annexe VI de la LTA exclue:

les gâteaux, muffins, tartes, pâtisseries, tartelettes, biscuits, beignes, gâteaux au chocolat et aux noix (brownies) et croissants avec garniture sucrée, ou autres produits semblables (à l'exclusion des produits de boulangerie tels les bagels, les muffins anglais, les croissants et les petits pains, sans garniture sucrée) qui :

(i) sont pré-emballés pour la vente aux consommateurs en paquets de moins de six articles constituant chacun une portion individuelle,

(ii) ne sont pas pré-emballés pour la vente aux consommateurs et sont vendus en quantités de moins de six portions individuelles;

Puisque le produit est pré-emballé pour la vente aux consommateurs en paquets de plus de six articles constituant chacun une portion individuelle, le produit est détaxé.

N'hésitez pas à communiquer avec moi au 952-9585, si vous désirez de plus amples renseignements ou des éclaircissements concernant ce qui précède.

Veuillez agréer, Madame/Monsieur, l'expression de nos sentiments distingués.

Nicole Thomas
Unité des produits
Division des opérations générales et des questions frontalières
Direction de l'accise et des décisions de la TPS/TVH