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APPENDIX Example 1- Successful Auction "AA" Composite Commercial Pater Rate 10% Ceiling is therefore 110% of 10% or 11% 100 shares outstanding #1 10 shares #2 20 shares #3 30 shares #4 30 shares #5 10 shares 100 Bids and Sell Orders from Existing Holders #1 Continue to hold 10 shares if new rate is at least 7.000 % #2 sell 20 shares #3 Continue to hold 30 shares if new rate is at least 7.250% #4 Continue to hold 30 shares if new rate is at least 7.300% #5 Continue to hold 10 shares if new rate is at least 7.250% Bid to Buy Orders from Potential Holders #1 Buy an additional 20 shares if new rate is at least 7.000% #6 Buy 20 shares if new rate is at least 7.125% #7 Buy 15 shares if new rate is at least 7.100% #8 Buy 50 shares if new rate is at least 7.350% #9 Buy 60 shares if new rate is at least 7.400% #10 Buy 40 shares if new rate is at least 7.275% Available shares 100- # subject to firm hold =100- 0 =100 Sufficient Clearing Bids- Calculation (6) 20 shares bid for by Bidder #1 20 shares bid for by Bidder #6 15 shares bid for by Bidder #7 50 shares bid for by Bidder #8 60 shares bid for by Bidder #9 40 shares bid for by Bidder #10 205 exceeds 20 shares offered to be sold by Bidder #2 195 Then rand in order beginning with lowest rate until at least 100 shares can be sold: Bidder Shares Order 1 10 Continue to hold if new rate at least 7.000% 1 20 Buy if new rate is at least 7.000% 7 15 Buy if new rate is at least 7.100% 6 20 Buy if new rate is at least 7.125% 3 30 Continue to hold if new rate at least 7.100% 5 10 Continue to hold if new rate at least 7.250% 105 Winning Bid Rate is 7.250% Acceptance and Rejection of Bids, Bids to Buy and Sell Orders 1) Existing Holders with bid rates higher than 7.250% or that offered to sell without regard to the Established Rate, must sell Bidder #4 sells 30 shares Bidder #2 sells 20 shares 2) Existing Holders with bid rates lower than 7.250%, hold Bidder #1 holds 10 shares 3) Potential Holders with a bid to buy order with a rates lower than 7.250%, buy Bidder #1 buys 20 shares Bidder #6 buys 20 shares Bidder #7 buys 15 shares 4) Existing Holders with bids to buy order with a rate equal to 7.250%, must sell enough to meet any extra demand Bidder #3 wants to hold 30 shares Bidder #5 wants to hold 10 shares 40 but only 100- (#1- 30) (#6- 20) (#7- 15) 35 remain 5 Each must sell a proportionate number Bidder #3 gives up 30/40 x 5 = 4 Bidder #5 gives up 10/40 x 5 = 1 After settlement, shareholders are as follows: Bidder #1 holds 30 shares Bidder #2 holds 0 shares Bidder #3 holds 26 shares Bidder #4 holds 0 shares Bidder #5 holds 9 shares Bidder #6 holds 20 shares Bidder #7 holds 15 shares 100 Each will receive a dividend of 7.250% for the nest quarter. Example 2- Failed auction "AA" composite Commercial Paper Rate 10% Ceiling is therefore 110% of 10% or 11% 100 shares outstanding #1 10 shares #2 20 shares #3 30 shares #4 30 shares #5 10 shares 100 Bid and Sell orders from Existing Holders #1 Sell 10 shares #2 Sell 20 shares #3 Continue to hold 30 shares if new rate at least 9.250% #4 Continue to hold 30 shares if new rate at least 11.250% #5 Continue to hold 30 shares if new rate at least 9.250% Bids to Buy Orders from Potential Holders $6 Buy 20 shares if new rate is at least 10.125% Available Shares = 100- # subject to firm hold = 100- 0 = 100 As the number of bid orders by Potential Holders specifying rates equal to or lower than the ceiling rate 20 shares bid by bidder $6 is less than the number offered to be sold by Existing Holders regardless of the dividend rate plus the number bid by Existing Holders at rates higher than the ceiling rate: 10 shares offered to be sold by Bidder #1 20 shares offered to be sold by Bidder #2 30 shares bid for by Bidder #4 at a rate above the ceiling rate 60 sufficient clearing bids do not existing. ... Acceptance and Rejection of Bids, Bids to Buy and Sells 1) Existing Holders with bid rates equal to or lower than 11% continue to hold Bidder #3 holds 30 shares Bidder #5 holds 10 shares 2) Potential Holders with bid rates equal to or lower than 11% purchase Bidder #6 purchases 20 shares 3) Existing Holders with bid rates higher than 11% or that offered to sell without regard to the Established Rate, sell a pro-rata number to meet demand Bidder #1 wants to sell 10 shares Bidder #2 wants to sell 20 shares Bidder #4 wants to sell 30 shares buy only 20 shares need to be sold Each sells a proportionate number: Bidder #1 sells 10/60 x 20 = 3 Bidder #2 sells 20/60 x 20 = 7 Bidder #3 sells 30/60 x 20 = 10 After settlement, shareholding are as follows: Bidder #1 holds 7 Bidder #2 holds 13 Bidder #3 holds 30 Bidder #4 holds 20 Bidder #5 holds 10 Bidder #6 holds 20 100 Each will receive a dividend of 11.000% for the next quarter. ...

The term manufacturing or processing ("M & P") does not include construction activities (per paragraph 125.1(3)(h) of the Act). There fore, capital or labour used at a specific time in a construction activity cannot also be used at that same time in an M & P activity. ... As a result, the amount of M&PP eligible for the reduced rate of tax would be calculated according to the following formula: M&PP;- MG + ML X adjusted business income C + L MC- Cost of M & P capital C- Cost of capital ML- Cost of M & P labour L- Cost of labour MC- Cost of M & P capital C- Cost of capital ML- Cost of M & P labour L- Cost of labour All of these terms are defined in section 5202 of the Regulations. ...

La question que vous soulevez est soumise aux dispositions actuelles de la Loi concernant une caisse ou un régime de retraite et à celles de l'avant-projet de modification de la Loi (" Loi modifiée ") et du Règlement concernant l'épargne-retraite, présenté par l'honorable, Michael H. ... Entre autres changements proposés, mentionnons que la définition de " caisse ou régime enregistré de pensions " sera abrogée et remplacée par la nouvelle définition de " régime de pension agréé " du paragraphe 147.1(1) de la Loi modifiée, comme étant un: " Régime de pension agréé que le ministre a accepté d'agréer pour l'application de la présente Loi et dont l'agrément n'a pas été révoqué. " Sommairement, pour un régime existant, les prestations acquises au titre de dispositions à prestations déterminées avant 1991 ne seront généralement pas assujetties aux nouvelles règles de la Loi modifiée et du Règlement. ...

Situation B • M.A détient 11% des actions de Opco en votes et valeur. • M.A transfère ses actions de Opco par voie de roulement à Holdco. • Holdco est une corporation privée sous contrôle canadien. • Après le roulement, Opco et Holdco sont rattachées. • Après la transaction, Opco déclare un dividende en franchise d'impôt de la Partie IV à Holdco. ... Situation C • A Co. détient 8% des actions de Opco en vote et valeur. • B Co. détient 5% des actions de Opco en votes et valeur. • A Co. et B Co. transfèrent leurs actions de Opco à Holdco par voie de roulement. • A Co. et B Co. sont liées. • A Co., B Co. et Holdco sont des corporations privées dont le contrôle est canadien. • Après le roulement, Opco et Holdco sont rattachées. • Après la transaction, Opco déclare un dividende en franchise d'impôt de la Partie IV à Holdco. ... Situation D • M.A détient 8% des actions de Opco en votes et valeur. • Mme A détient 5% des actions de Opco en votes et valeur. • M.A et Mme A transfèrent par voie de roulement leurs actions de Opco à Holdco. • M.A et Mme A sont liés par les liens du mariage. • Après le roulement, Opco et Holdco sont rattachées. • Après la transaction, Opco déclare un dividende à Holdco. ...

. $ 100 Capital versé $ 100 J.V.M. $ 3 000 000 VOTRE DEMANDE Vous nous demandez notre opinion quant à l'application possible du paragraphe 85(4) de la Loi qui réputerait nulle la perte découlant du rachat des actions privilégiées détenues par la fiducie. ... X fut présumé avoir disposé de ses actions privilégiées de Holco, ce qui se traduit par un gain en capital de $ 2 999 900. ... Ce rachat entraîne donc pour la fiducie une perte en capital de $ 2 999 900. ...

Corporation A Corporation B 1972 $ Nil $100,000 1973 Nil 20,000 1974 (40,000) (40,000) 1975 Nil 20,000----------------- Total ($40,000) $100,000 ======== ========= 2. ... The only items affecting Corporation C's capital dividend account are the capital dividend accounts of A and I and capital gains and capital losses (in brackets) which were realized as follows in the period 1976-1979. 1976 $40,000 1977 (20,000) 1978 (20,000) 1979 (40,000)-------- Total ($40,000) ========= It is our opinion that at the end of 1975 the capital dividend account of A is $ nil and of B is $50,000 and that at the end of 1979 the capital dividend of Corporation C is $50,000 determined as follows: (i) C (amalgamated corporation) $ nil (ii) A (predecessor corporation) nil (iii) B (predecessor corporation) 50,000------- Total $50,000 ======= In addition assuming that there are no other transactions affecting the capital dividend account of Corporation C, it is our view that the aggregate of any dividends from that account can not exceed $50,000. ...

5 March 1989 Income Tax Severed Letter 73889A- Demande de remise d'impôt Unedited CRA Tags 23   Division des recouvrements Direction des services   bilingues B.C. Kimmons Charles Thériault Directeur 957-8978   File No. 7-3889A Objet: Remise d'impôt en vertu de l'article 23 de la Loi sur la question des finances publiques 19(1) La présente note de service a pour but de vous informer que tel que spécifie dans la copie certifiée et signée par le greffier du conseil privé, (C.P. 1990-271, Rec. du C.T. 812844) le 15 février 1990 (copie jointe), sur un avis conforme du ministre du Revenu national ainsi que du Conseil du Trésor et en vertu de l'article 23 de la Loi sur la gestion des finances publiques, son Excellence le Gouverneur général en conseil, a jugé qu'il était de l'intérêt public, 24(1) Nous vous référons à la note de service du 18 juillet 1989 adressée au Comité de remise d'impôt (copie jointe) pour les faits qui expliquent l'origine de cette somme d'impôt impayée et les motifs supportant la demande de remise d'impôt. ...

En conséquence, les actions de la corporation B ne constituent des biens non utilisés dans l'exploitation d'une entreprise qu'aux fins du test de 50 % visé à l'alinéa 110.6(1)(c) L.I.R.. ... La juste valeur marchande de la filiale "C" pendant toute la période de détention des actions par la filiale "B" était attribuable à 60 % aux biens visés au sous-alinéa c) (i) de la définition et à 40 % à des biens non visés à ce dernier sous-alinéa ou au sous-alinéa c)(ii) de la définition. 4° Schématiquement, on obtient: M. X 100% Actions de la filiale B 60 % Cie A Actifs non-admissibles 40 % 100% Cie B Actifs admissibles 30 % Actions de la filiale C 60 % Actifs non-admissibles 10 % 100% Cie C Actifs admissibles 60 % Actifs non-admissibles 40 % 5° M. ...

Briefly stated, an SDA is: * a plan or arrangement (whether it is funded or not), * between an employer and, * an employee who has a right to receive an amount under the arrangement, and * one of the main purposes for the creation or existence of the right is to postpone the tax payable under the Act by the employee in respect of salary or wages for services rendered in the year or a preceding year. ... An EBP is also defined in subsection 248(1) and occurs where there is: * an arrangement, * a custodian, * an employer, * an employee, and * a payment made to the custodian by the employer for the benefit of the employee. ... Answer As I just mentioned contributions to a H & W Trust must be based on sound actuarial principles. ...

Le montant de l'assurance est le capital assuré de XXXXXXXXXX $. 5. ... Le XXXXXXXXXX décède et XXXXXXXXXX encaisse XXXXXXXXXX $. 13. Le XXXXXXXXXX fait un choix selon le paragraphe 83(2) de la Loi de verser un dividende en capital de XXXXXXXXXX $. 14. ... A votre avis, le compte de dividende en capital devrait être révisé à XXXXXXXXXX $ soit XXXXXXXXXX $ moins XXXXXXXXXX $. 21. ...